Анализ производственно-финансовой деятельности предприятия ООО Май (стр. 8 из 10)
Таблица 25
Система Директ-кост
| Показатель | Формула | 2008 год | 2009 год |
| Выручка от реализации продукции, руб. | 1332170,2 | 1541306,5 | |
| Добавленная стоимость, руб. |  | 308762,7 | 1541306,5 |
| Брутто результат использования инвестиций, руб. |  | 250957,6 | 1397374,2 |
| Нетто результат использования инвестиций, руб. |  | -774651 | 364434 |
| Результат хозяйственной деятельности, руб. |  | -613259 | 786386,4 |
| Результат финансовой деятельности, руб. |  | 984145,1 | 353689,02 |
| Результат финансо-хозяйственной деятельности, руб. |  | 1106280 | 473502,5 |
Дадим расшифровку сокращений и формулы расчетов показателей, представленных в таблице:
МЗ – материальные затраты;
ФОТ – фонд оплаты труда, рассчитывается по формуле 47:
, (47)где ЗПп/р – заработная плата производственных рабочих;
ЗПраб – заработная плата рабочих.
ЕСН – единый социальный налог, рассчитывается по формуле 48:
. (48)Ам – амортизационные отчисления;
ФЭП – изменение финансово-эксплуатационных потребностей, рассчитывается по формуле 49: 
. (49)ФИ – финансовые издержки;
Нпр – налог на прибыль;
– задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;Дфд, Рфд – доходы (расходы) по финансовой деятельности.
Таким образом, в 2008 году у предприятия убытки по основной деятельности, в 2009 году ситуация изменилась, и результат хозяйственной деятельности составил 786386,4 рублей.
Проанализируем полученные результаты с помощью матрицы финансовых стратегий, она представлена на рисунке 14.
 (984145,1)2008 (353689,02)2009 |  |  | |
 (786386,4)2009 |  1 (473502,5)2009 |  4 |  6 |
 |  7 | 2 |  5 |
 (-613259)2008 |  9 (1106280)2008 | 8 | 3 |
Рисунок 14. Матрица финансовых стратегий
В 2008 году РФХД предприятия находится в 9 квадрате, что свидетельствует о реальном кризисном положении предприятия. Рецепты выхода из кризиса могут быть предложены следующие: дезинвестиции, финансовая поддержка правительства (если это возможно) или материнской компании (если таковая имеется), дробление предприятия (позволит резко сэкономить на постоянных издержках и сократить величину финансово-эксплуатационных потребностей).
В результате проведения отмеченных мероприятий возможен переход в квадрант 6 или 7. В 2009 году РФХД предприятия находится в 1 квадрате, что говорит, о том, что предприятие имеет все возможности для начала реализации инвестиционного проекта (РХД >> 0). С другой стороны, данное предприятие с финансовой точки зрения (с точки зрения финансовой деятельности) находится на стадии отказа от заемных средств, когда нарастают финансовые издержки, связанные с оплатой текущей задолженности, растут выплаты налога на прибыль и дивидендов (запас финансовой прочности у фирмы достаточен).
Однако у предприятия еще сохраняется возможность наращивания запаса финансовой прочности за счет мобилизации эффекта финансового рычага. Это дает возможность поддерживать темпы роста производства. При этом фирма переходит в квадрант 4.
Но все-таки наиболее приемлемый сценарий, связанный с реализацией инвестиционного проекта, – переход в квадрант 2 или 7 (в зависимости от темпов роста оборота). При более высоких темпах роста – переход в квадрант 2. При более низких темпах фирма будет перемещаться в квадрант 7.
Исходные данные для предельного анализа продукта (свеча парафиновая белая) представлены в таблице 26:
Таблица 26
Исходные данные для предельного анализа
| Показатель | Условные обозначения | Сумма |
| Объем реализации в натуральном выражении, шт. | qa | 21006 |
| Выручка от реализации, руб. | ТПа | 329794,2 |
| Себестоимость, руб. | с/са | 13,5 |
| Цена, руб. | Ра | 15,7 |
| Переменные расходы, руб. | Zv | 103741,8 |
| Постоянные расходы, руб. | Zc | 5238,4 |
Таким образом, цена единицы продукции (свеча белая) составляет 15,7 рублей при себестоимости единицы равной 13,5 рубля, при этом переменные расходы на всю продукцию составляют 103741,8 рублей, а постоянные – 5238,4 рубля.
Для анализа также потребуются значения материальных затрат на единицу продукта (свеча белая), трудовые затраты на единицу продукта (свеча белая) и амортизационные отчисления на единицу продукта (свеча белая), для этого построим три таблицы.
Материальные затраты в расчете на единицу продукта (свеча белая) представлены в таблице 27.
Таблица 27
Расчет материальных затрат на единицу продукции
| Показатель | Выпуск, руб. | Доля, в % | МЗ, руб. | МЗ1, руб. | |||||
| 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | Изменение МЗ | |
| Свеча белая | 21006 | 29987 | 28 | 39 | 69433,7 | 103062,7 | 3,305 | 3,437 | 0,131 |
| Свеча цветная | 23140 | 25410 | 318 | 34 | 76487,5 | 87331,9 | 3,305 | 3,437 | 0,131 |
| Свеча ароматизированная | 29820 | 22550 | 41 | 27 | 98567,8 | 77502,4 | 3,305 | 3,437 | 0,131 |
| Итого | 73966 | 77947 | 100,00 | 100,00 | 244489 | 267897 | |||
Дадим расшифровку, представленных в таблице сокращений:
МЗ – материальные затраты;
МЗ1 – материальные затраты на единицу продукции.
Таким образом, доля материальных затрат на единицу продукции увеличилась в 2009 году, это может быть связано с повышение закупочных цен на сырье для производства продукции.
Расчет трудовых затрат на выпуск единицы продукции представлен а таблице 28.
Таблица 28
Расчет трудовых затрат на единицу продукции
| Показатель | Выпуск, руб. | Доля, в % | ФОТ, руб. | ФОТ1, руб. | ||||
| 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | |
| Свеча белая | 21006 | 29987 | 28 | 39 | 34308,1 | 55372,2 | 1,6 | 1,9 |
| Свеча цветная | 23140 | 25410 | 31 | 34 | 37793,4 | 46920,6 | 1,6 | 1,9 |
| Свеча ароматизированная | 29820 | 22550 | 41 | 27 | 48703,5 | 41639,5 | 1,6 | 1,9 |
| Итого | 73966 | 77947 | 100 | 100 | 120805 | 143932,3 | ||
В 2009 году фонд оплаты труда увеличился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 23127,3 рублей.
Расчет амортизационных отчислений предприятия на выпуск единицы продукции представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции
| Показатель | Выпуск, руб. | Доля, в % | Ам, руб. | Ам1, руб. | ||||
| 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2009 год | |
| Свеча белая | 21006 | 29987 | 28 | 39 | 5238,4 | 7045,8 | 0,2494 | 0,2350 |
| Свеча цветная | 23140 | 25410 | 31 | 33 | 5770,6 | 5970,3 | 0,2494 | 0,2350 |
| Свеча ароматизированная | 29820 | 22550 | 41 | 27 | 7436,4 | 5298,4 | 0,2494 | 0,2350 |
| Итого | 73966 | 77947 | 100 | 100 | 18445,4 | 18314,5 | ||
Сумма амортизационных отчислений предприятия ООО «Май» сократилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 130,9 рублей.