МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ИНСТИТУТ СОВРЕМЕННЫХ ЗНАНИЙ»
(БРЕСТСКИЙ ФИЛИАЛ)
Кафедра: Финансов и экономической теории
Курсовая работа
«К защите допущена»
Подпись
«__» ______________ 200__г.
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Налоговая система РБ и пути ее совершенствования»
по дисциплине: «Макроэкономика»
по специальности: «Экономика и управление на предприятии»
Выполнил: студент 1 группы
Научный руководитель: К.Э.Н, Доцент
Брест 2004г.
1 Налоговая система: теоретический аспект.. 5
1.1Понятие и структура налоговой системы.. 5
1.2Характеристика основных видов налогов. 8
1.3Роль налоговой системы в регулировании экономики. 12
2 Анализ налоговой системы Республики Беларусь.. 16
2.1Правовые основы, функционирования налоговой системы Республики Беларусь. 16
2.2Структура налоговой системы Республики Беларусь. 18
2.3Анализ налогов, уплачиваемых в Республики Беларусь. 21
3Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.. 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 44
ПРИЛОЖЕНИЕ AСтруктура доходов республиканского бюджета в 2001г.45
ПРИЛОЖЕНИЕ БКривая Лаффера. 46
Тема курсовой работы: «Налоговая система Республики Беларусь и пути ее совершенствования».Функционирование государственных объектов невозможно без какого либо финансирования, а так как большинство этих объектов являются не коммерческими, обеспечить себя с финансовой стороны они не в состоянии. В связи с этим, пожалуй, единственный способ существования этих объектов лежит через налоговую систему – единственный способ финансирования данных объектов. Однако налоговая система в Республике Беларусь не совершенна и нуждается в доработке и преобразовании, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.
Цель курсовой работы: рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь и определить направление ее совершенствования.
Задачи курсовой работы:
-в общем рассмотреть налоги и налоговую систему;
-охарактеризовать основные виды налогов;
-проанализировать роль налоговой системы в регулировании экономики;
-рассмотреть налоговую систему Республики Беларусь;
-проанализировать налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь;
-определить основные направления совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь.
Курсовая работа написана на основе учебной и научной литературы, журнальных и газетных статей.
1 Налоговая система: теоретический аспект
Понятие и структура налоговой системы
Еще в XVIII столетии А.Смит определил основные функции правительств, которые, по его мнению, должны сводиться к следующему:
-обеспечение национальной обороны;
-отправление правосудия;
-организация общественных работ, невыгодных для частного предпринимательства, но необходимых гражданам;
-образование юношества;
-сбор налогов для оплаты нужд государства.
По сей день никто не оспаривает необходимость этих функций, более того, к ним добавились и новые. Реальный рынок далек от абстрактной модели совершенной конкуренции, а значит, и от самого совершенства. Поэтому любая экономика не может существовать и функционировать без государственного регулирования. Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения.
Авторы Василевская Т.И. и Стасенко В.А. указывают на следующие принципы рациональной налоговой политики:
1. При построении и оценке эффективности налоговой системы следует исходить не столько из прямого ее фискального эффекта, сколько из совокупного влияния на развитие экономики.
2. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности и непосильной работой бухгалтерских служб предприятий.
3. Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов, должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений.
4. При введении того или иного налога и установлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты (либо невыгодность для налогоплательщика нарушений закона).
5. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различных категорий налогоплательщиков, отраслей, регионов и видов деятельности.
6. Стимулирование общественно-полезных и подавление вредных видов деятельности.
Это и верно. Основным элементом налогообложения являются налоги. Они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Закреплённая законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему.
Принципиальным в налоговой системе является её логичность, отлаженность, эффективность и эластичность. Налогоплательщики - это хозяйственные субъекты и избиратели; они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Увеличение или уменьшение налоговой ставки приведет к увеличению или уменьшению поступлений средств в бюджет. Увеличение налоговой ставки приведет к увеличению финансовых поступлений в бюджет, однако слишком большая ставка стремительно уменьшит поступления (Приложение В). По мнению Ф. Бэкона, подать взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково её действие на дух народа.
Авторы Н.Е.Заяц и Т.И.Василевский, выявляют следующие элементы налоговой системы:
-субъект налогообложения (плательщик);
-объект налогообложения прибыль (доход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат основой для исчисления налога;
-налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налога;
-правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога;
-ставка налога - величина налога на единицу объекта налогообложения.
Для достижения оптимального налогообложения важно соблюдать общие принципы его построения.
В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:
-всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);
-обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
-равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
-однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
-стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
-простота и доступность для восприятия;
-гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).[5]
Данные принципы несомненно сделают налоговую систему более близкой к идеальной. Однако самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую систему может погубить некомпетентность, безответственность и коррумпированность её кадров, отсутствие правдивой и доступной информации о её работе, а также независимого и постоянного контроля.
К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения: налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают; налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.
Кроме всего выше сказанного, можно отметить, что налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. Это зависит от степени разделения власти в стране. В Беларусиналоговая политика осуществляетсяна двух уровнях: общегосударственном и местном.
Характеристика основных видов налогов
Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как: