Налоговая система Румынии (стр. 2 из 3)

Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.

Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

• в случае строительства применяется метод прямого списания;
• в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;
• в случае любых других амортизируемых материальных активов, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

Подоходный налог

С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

Категории налогоплательщиков:

• физические лица-резиденты;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;

· физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода

Лицо считается резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих условий:

• постоянное местожительство в Румынии;
• постоянная деловая активность на территории Румынии;
• нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней в течение 12 месяцев;
• румынский гражданин, работающий за границей.

Налогооблагаемый доход

В соответствии с Финансовым законодательством следующие виды дохода облагаются подоходным налогом:
1. заработная плата;
2. доход от индивидуальной деятельности;
3. доход от передачи прав пользования;
4. доход от инвестиций;
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;
6. доход от сельскохозяйственной деятельности;
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры;
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

• оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;
• талоны на питание;
• выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;
• доход от системы фондовых опционов;
• выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;
• заработная плата за создание программного обеспечения;
• спонсорство и денежные пожертвования;
• наследство;
• денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;
• доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии.
Применяются следующие налоговые квоты:

• 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;
• 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;
• 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога. Румынии подписала договор об избежании двойного налогообложения с 74 странами

1 Австралия2 Азербайджан3 Албания4 Алжир 5 Армения6 Бангладеш7 Беларусь8 Бельгия9 Болгария10 Босния и Герцеговина11 Великобритания12 Венгрия13 Вьетнам14 Германия15 Греция16 Грузия17 Дания18 Египет19 Замбия20 Израиль21 Индия22 Индонезия23 Иордан24 Ирландия25 Испания26 Италия27 Казахстан28 Канада29 Кипр30 Китай31 Кувейт32 Латвия33 Ливан34 Литва35 Люксембург36 Македония37 Малайзия38 Мальта

1 Марокко2 Мексика3 Молдавия4 Намибия5 Нигерия6 Нидерланды7 Норвегия8 Объединённые Арабские Эмираты9 Пакистан10 Польша11 Португалия12 Россия13 Северная Корея14 Сингапур15 Сирия16 Словакия17 Словения18 США19 Таиланд20 Тунис21 Турция22 Узбекистан23 Украина24 Филиппины25 Финляндия26 Франция27 Хорватия28 Чехия29 Швейцария30 Швеция31 Шри-Ланка32 Эквадор33 Югославия и Монтенегро34 Южная Африка35 Южная Корея36 Япония

Налог на доходы малых предприятий

В 2007 году-2%;

В 2008 году-2,5%;

С 2009 года-3%.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная квота

Ставка НДС составляет 19% и применяется ко всем операциям, облагаемым налогом, если, для них не определена сниженная ставка НДС.

Сниженная ставка НДС составляет 9%. Она применяется при предоставлении следующих услуг или доставке товаров:

• допущение в дворцы, музеи, мемориалы, исторические памятники. Архитектурные и археологические памятники, зоопарки, ботанические сады, ярмарки, выставки;
• доставка книг, газет и журналов, школьных учебников, за исключением предназначенных только для рекламы;
• доставка всех видов протезов, за исключением зубных;
• доставка ортопедических товаров;
• медицинские препараты, включая препараты, применяемые в ветеринарии;
• гостиничный сектор, а также аренда земли для кемпингов.

Экспорт или другие схожие операции и международная перевозка не облагаются НДС.

Взносы в Государственный бюджет социального обеспечения

взносы на социальное обеспечение осуществляют следующие категории налогоплательщиков:

• Индивидуально застрахованные лица;
• Работодатели;
• Юридические лица, нанимающие на работу следующих застрахованных лиц: лиц, занимающих посты по результатам выборов, или лиц, назначенных на работу в исполнительных, законодательных или судебных организациях, во время срока их полномочий, а также членов организаций ремесленнических кооперативов;
• Национальное бюро занятости;
• Лица, заключающие дополнительные договоры социального страхования.

Взносы на социальное обеспечение не выплачиваются в отношении следующих сумм:

• Услуг социального обеспечения, полученных из социального фонда или фонда работодателя, и оплаченных непосредственно работодателем в соответствии с законом;
• Действий, оплаченных в соответствии с законом, по истечении срока действия договора личного найма, полномочий или профессиональных отношений;
• Командировочных выплат, выплат по переводу, а также авторских гонораров;
• Доходов, свидетельствующих о деловом участии работника в прибыли корпорации;
• Призов и т.д.

В соответствии с договором найма на индивидуальном уровне, работник обязан осуществлять следующие взносы на социальное обеспечение:

• Взносы на социальное обеспечение – 9,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения – 6,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд безработицы – 1% месячного оклада до вычета налогов.

Работодатель осуществляет следующие взносы:

• Взносы на социальное обеспечение: от 31,5% до 41,5% (в зависимости от условий труда) месячного дохода до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения: 7% общего фонда оплаты труда;
• Национальный фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,5%-4% общего фонда оплаты труда.

Акцизные сборы

Акцизные сборы оплачиваются в государственный бюджет на следующие товары, произведенные в стране или за рубежом:

• Пиво; (0,748 евро за 100 литров готовой продукции)
• Вино; (за обычное не берут, а за шампанское 34 евро за 100 литров)
• Другие алкогольные напитки;
• Промежуточные продукты;
• Этиловый спирт;
• Табачные изделия; (27,31 евро за 1000 штук)
• Минеральное топливо.

Вышеперечисленные товары подлежат акцизному сбору при импорте в Румынию. Акциз уплачивается в момент реализации товара.

Местные налоги и сборы

Местные налоги в Румынии регулируются БК и представляют различные категории налогов установленные местной администрацией, которые выплачиваются как физическими ,так и юридическими лицами

Существуют следующие местные налоги и сборы:
1. налог на здания;(0,1% для физ.лиц; 0,25 и 1,25% для юр.лиц ,оплачивается в год, в два равных платежа по 31 марта и 30 сентября)