Витрати на заробітну платню адміністративного персоналу
| Посада | Кількість, чол. | Оклад, грн. | Сума, грн. |
| Начальник майстерні | 1 | 3000 | 3000 |
| Всьго основна зарплатня | 3000 | ||
| Додаткова зарплатня (10%) | 300 | ||
| Всього витрати на зарплатню | 3300 |
Таблиця 7
Витрати на заробітну платню сервісного та допоміжного персоналу
| Посада | Кількість, чол. | Оклад, грн. | Сума, грн. |
| Прибиральниця | 1 | 1800 | 1800 |
| Майстер з ремонту і обслуговування машин | 1 | 2500 | 2500 |
| Всього основна зарплатня | 4300 | ||
| Додаткова зарплатня (10%) | 430 | ||
| Всього витрати на зарплатню | 4730 |
Таблиця 8
Витрати на загально виробничі та господарські потреби
| Статті витрат | Загальна сума витрат, грн |
| Мастила | 150 |
| Миючі засоби | 80 |
| Канцтовари | 500 |
| Електроенергія та комунальні платежі | 4000 |
| Всього | 4730 |
Знаючи плановий випуск продукції, всі статті витрат та суми необхідних фінансових ресурсів, можна розрахувати собівартість кожного виду продукції.
Таблиця 9
Калькуляція собівартості одиниці продукції
| Вид витрат | Шапки | Шуби | ||
| Сума, грн. | Уд. вага (%) | Сума, руб. | Уд. вага (%) | |
| Прямі витрати | 7550 | 81,6 | 47950 | 80,9 |
| Непрямі витрати | 1706 | 18,4 | 11287,34 | 19,1 |
| Всього на місяць | 9256 | 59237,34 | ||
| Всього на од.прод. | 231,4 | 592,4 | ||
Непрямі витрати склали 12993,34 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат. Оскільки прямі витрати склали 55500, то витрати на шуби и шапки співвідносяться як 1,3:8,6. Тоді непрямі витрати розподіляємо як 1706:11287,34.
Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.
Ціна = С-сть продукції + С-сть продукції х 30% (планова
рентабельність)
Ціна шапки = 231,4 + 231,4*30% = 300,82
Ціна шуби = 592,4+ 592,4*30% = 770,12
Аналіз беззбитковості почнемо з розподілу витрат підприємства на змінні та постійні.
Таблиця 10
Розподіл витрат на змінні и постійні
| Вид витрат | Шапки | Шуби |
| Змінні витрати: | ||
| Витрати на матеріали та сировину | 65 | 375 |
| Всього змінних витрат, грн./од. | 65 | 375 |
| Постійні прямі витрати: | ||
| Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг | 4950 | 10450 |
| ВУЕО, грн/весь обсяг | 58,34 | 175 |
| Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг | 5008,34 | 10625 |
| Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг | 1647,66 | 11112,34 |
Таблиця 11
Розподіл витрат з використанням директ-костингу
| Показник | Шапки | Шуби | Разом |
| Обсяг реалізації, шт. | 40 | 100 | 140 |
| Ціна за 1 шт., грн. | 300,82 | 770,12 | 1070,94 |
| Виручка від реалізації, грн. | 12032,8 | 77012 | 89044,8 |
| Змінні витрати на 1 шт., грн. | 65 | 375 | 440 |
| Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 2600 | 37500 | 40100 |
| Валова маржа 1, грн. | 9432,8 | 39512 | 48944,8 |
| Постійні прямі витрати на весь обсяг реалізації, грн. | 5008,34 | 10625 | 15633,34 |
| Валова маржа 2, грн. | 4424,46 | 28887 | 33311,46 |
| Постійні непрямі витрати на весь обсяг реализации, грн. | 1647,66 | 11112,34 | 12760 |
| Прибуток, грн. | 2776,8 | 17774,66 | 20551,46 |
Таблиця 12
Розрахунок показників беззбитковості
| Показник | Шапки | Шуби |
| Коефіцієнт валової маржі | 0,78 | 0,51 |
| Поріг беззбитковості (N беззб): | ||
| грн. | 6420,95 | 20833,33 |
| шт. | 21,24 | 26,89 |
| Поріг рентабельності (N рент): | ||
| грн. | 8533,33 | 42622,24 |
| шт. | 28,22 | 55,01 |
| Запас фінансової міцності: | ||
| грн. | 3499,47 | 46422,56 |
| % | 29,08 | 52,13 |
| СДОВ | 1,21 | 1,39 |
Розрахований показник порогу беззбитковості показує, що підприємство зможе покрити свої змінні та прямі постійні витрати при виробництві 22 шапок та 27 шуб. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 29 шапок та 56 шуб.
Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг виручки, що отримується від реалізації, більше порогу рентабельності, тобто наскільки далеко підприємство відійшло від стану, коли воно не отримує прибутку. Значення цього показника при виробництві 40 шапок складає 29,08%, при виробництві 100 шуб – 52,13%. Це означає, що підприємство може знизити обсяги виробництва шапок на 29%, а шуб на 52% и при цьому не нести збитків.
Сила дії операційного важеля показує, що кожний процент збільшення виручки приводить до збільшення прибутку по шапкам в 1,21 рази, а по шубам – в 1,39 рази.
Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової майстерні на підприємстві буде достатньо прибутковим при заданих показниках планових обсягів випуску.
Спочатку слід розпланувати виробництво відповідно до робочих днів у кожному місяці, враховуючи планове сезонне зростання виробництва з вересня на 5% кожний місяць. Результати розрахунку представлені в таблиці. Плановий обсяг продажу має відрізнятися від обсягу виробництва, це пояснюється тим, що шапки та шуби є сезонним товаром.
Таблиця 13
Плановий обсяг випуску продукції
| Вид продукції | Ціна за шт., грн. | План виробництва | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| Шапки | 300,82 | 40 | 40 | 40 | 44 | 40 | 44 | 44 | 40 | 46 | 48 | 48 | 50 |
| Шуби | 770,12 | 100 | 100 | 100 | 110 | 100 | 110 | 110 | 100 | 115 | 120 | 120 | 126 |
Таблиця 14
Плановий обсяг продажу продукції
| Вид продукції | Ціна за шт., грн. | План виробництва | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||
| Шапки | 300,82 | 40 | 40 | 35 | 35 | 30 | 30 | 30 | 35 | 64 | 65 | 65 | 55 |
| Шуби | 770,12 | 100 | 100 | 90 | 80 | 70 | 60 | 70 | 90 | 165 | 170 | 175 | 141 |
Таблиця 15
Графік регулярних надходжень коштів (грн.)
| Показник | Прогнозний рік | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Оплата за шапки | 12032,8 | 12032,8 | 10528,7 | 10528,7 | 9024,6 | 9024,6 | 9024,6 | 10528,7 | 19252,48 | 19553,3 | 19553,3 | 16545,1 |
| Оплата за шуби | 77012 | 77012 | 69310,8 | 61609,6 | 53908,4 | 46207,2 | 53908,4 | 69310,8 | 127069,8 | 130920,4 | 134771 | 108586,92 |
| Всього надходжень коштів | 89044,8 | 89044,8 | 79839,5 | 72138,3 | 62933 | 55231,8 | 62933 | 79839,5 | 146322 | 150474 | 154324 | 125132 |
Таблиця 16
Графік регулярних виплат коштів (грн.)
| Показник | Прогнозний рік | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Витрати на матеріали для виробництва шапок | 2600 | 2600 | 2600 | 2860 | 2600 | 2860 | 2860 | 2600 | 2990 | 3120 | 3120 | 3250 |
| Витрати на матеріали для виробництва шуб | 37500 | 37500 | 37500 | 41250 | 37500 | 41250 | 41250 | 37500 | 43125 | 45000 | 45000 | 47250 |
| Постійні витрати | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 | 28393,34 |
| Всього виплат коштів | 68493,3 | 68493,3 | 68493,3 | 72503,3 | 68493,3 | 72503,3 | 72503,3 | 68493,3 | 74508,3 | 76513,3 | 76513,3 | 78893,3 |
Таблиця 17
Графік чистих потоків коштів (грн.)
| Показник | Прогнозний рік | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| Загальні надходження коштів | 89044,8 | 89044,8 | 79839,5 | 72138,3 | 62933 | 55231,8 | 62933 | 79839,5 | 146322 | 150474 | 154324 | 125132 |
| Загальні витрати коштів | 68493,3 | 68493,3 | 68493,3 | 72503,3 | 68493,3 | 72503,3 | 72503,3 | 68493,3 | 74508,3 | 76513,3 | 76513,3 | 78893,3 |
| Чистий потік | 20551,5 | 20551,5 | 11346,2 | -365,04 | -5560,3 | -17272 | -9570,3 | 11346,2 | 71813,9 | 73960,4 | 77811 | 46238,7 |
Звернемо увагу на табл.17. Видно, що чистий прибуток у травні зменшується, а в квітні стає нижче нуля: витрати переважають над надходженням коштів. Причиною такого явища є сезонність продажу.
Таблиця 18