Коб0=48600/5200=9.4
Коб1=53250/5207=10.3
Кз=Cоб/Np
Кз0=5200/48600=0.11
Кз1=5207/53250=0.10
Тоб=Соб*Т/Np, Т=365 дней
Тоб0=5200*365/48600=39.1
Тоб1=5207*365/53250=35.7
Вывод: Эффективность использования оборотных средств определяется их оборачиваемостью. Оборачиваемость в днях увеличилась на 3.4 дня, что привело к увеличению коэффициента оборачиваемости (на 0.9) и уменьшению коэффициента загрузки средств (-0.01).
3.4. Сделать анализ состава структуры оборотных средств по степени риска вложений капитала. Сформулировать выводы. Данные в табл. 3.4.
Таблица 3.4
| Группы оборотных средств | На начало года | На конец года | Отклонение | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | |
| Оборотные средства с минимальным риском вложения | 17970 | 40.7 | 17930 | 39.3 | -40 | -1.4 |
| а) денежные средства | 15620 | 35.4 | 15940 | 34.9 | 320 | -0.5 |
| б) краткосрочные финансовые вложения | 2350 | 5.3 | 1990 | 4.4 | -360 | -0.9 |
| Оборотные средства с малым риском вложения | 21323 | 48.3 | 22850 | 50.1 | 1527 | 1.8 |
| а) дебиторская задолженность (за исключением сомнительной) | 530 | 1.2 | 520 | 1.1 | -10 | -0.1 |
| б) производственные запасы (за исключением залежалых) | 11513 | 26.1 | 12200 | 26.7 | 687 | 0.6 |
| в) остатки готовой продукции (за исключением не пользующихся спросом) | 9280 | 21 | 10130 | 22.2 | 850 | 1.2 |
| Оборотные средства со средним риском вложения | 4755 | 10.8 | 4700 | 10.3 | -55 | -0.5 |
| а) МБП (по остаточной стоимости) | 3144 | 7.1 | 3200 | 7.0 | 56 | -0.1 |
| б) незавершенное производство (за исключением сверхнормативного) | 1366 | 10.8 | 1290 | 2.8 | -76 | -8 |
| в) расходы будущих периодов | 245 | 0.6 | 210 | 0.5 | -35 | -0.1 |
| Оборотные средства с высоким риском вложения | 142 | 0.32 | 149 | 0.33 | -7 | 0.1 |
| Итого: | 44190 | 100 | 45629 | 100 | 1439 | - |
Вывод: Активы с малой степенью риска вложения представлены наибольшей долей (48.3% и 50.1) в структуре оборотных средств. Это быстрореализуемые активы, увеличение которых является положительной тенденцией. Оборотные средства со средним риском вложения представлены небольшим показателем, в частности 10.8 и 10.3%. падение в данном случае можно назвать положительным, т.к это свидельствует о том, что умньшилились затраты в незавершенном производстве(-8%) и расходы будущих периодов(-0.1%). Доля оборотных средств с высоким риском вложения небольшая(0.32%) и рост к концу года незначителен(0.1%).
Задания по теме 4 «Анализ труда и заработной платы»
4.1. Рассчитать недостающие в табл. 4.1 показатели, сформулировать выводы об изменении производительности труда за счет изменения численности и удельного веса рабочих в общей численности.
Таблица 4.1
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Отклонение |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 38350 | 38230 | -120 |
| Численность работников, чел. | 430 | 440 | 10 |
| Численность рабочих, чел. | 320 | 345 | 25 |
| Удельный вес рабочих в обшей численности, % | 74.4 | 78.4 | 4 |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. | 89.2 | 86.9 | -2.3 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. | 66.4 | 68.1 | 1.7 |
Вывод: по данным таблицы наблюдается уменьшение выпуска продукции на 120 т.р., это произошло вследствие увеличения удельного веса рабочих в общей численности на 4 %, уменьшения среднегодовой выработки одного работника на 2.3 т.р. для повышения производительности труда необходимо улучшить структуру кадров, привлечь более квалифицированный персонал, сократить потери рабочего времени.
4.2. Сделать анализ фонда оплаты труда в составе себестоимости продукции. Рассчитать размер влияния факторов, определяющих фонд оплаты труда. Данные в табл. 4.2.
Таблица 4.2
| Вид оплат | План | Факт | Отклонение |
| Переменная часть оплаты труда рабочих, без оплаты отпускных | 3270 | 3880 | 610 |
| Постоянная часть оплаты труда | 1590 | 1747,5 | 157.5 |
| Заработная плата рабочих без отпускных | 4860 | 5627.5 | 767.5 |
| Удельный вес переменной части, % | 67.3 | 68.9 | 1.6 |
| Оплата отпусков | 340,0 | 405,0 | 65 |
| Итого заработная плата рабочих с отпускными | 5200 | 6032.5 | 832.5 |
| Оплата труда служащих | 1144 | 1448 | 304 |
| Оплата труда работников не основной деятельности | 49,2 | 48,0 | -1.2 |
| Всего расходов на оплату труда по предприятию | 6393.2 | 7528.5 |
Вывод: на данном предприятии имеется перерасход фонда оплаты труда на 1135.3 т.р., в основном большую долю имеет переменной части оплаты труда рабочих (68.9%)зарплата рабочих без отпускных (767.5 т.р), оплата служащих (304 т.р)следовательно на предприятии в отчетном периоде была увеличена среднесписочная численность рабочих и служащих и увеличен средний заработок.
Задания по теме 5 «Анализ себестоимости продукции»
5.1. Сделать анализ влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость продукции. Сделать выводы. Данные в табл. 5.1.
Таблица 5.1
| Наиме- нование изделия | Факт. выпуск продукции | Индекс цен на ресурсы | Себестоимость единицы изделия, pуб. | Себестоимость всей продукции, на фактический выпуск, руб. | ||||
| план. | факт. | факт., в сопоставимых ценах (гр.5: гр. 3) | при план. себестоимости (гр.2 х гр. 4) | при факт. себестоимости (гр. 2 х гр. 5) | при факт. ресурсоемкости и план. ценах (гр. 2 х гр. 6) | |||
| А | 236 | 1,28 | 218 | 239 | 186.7 | 51448 | 56404 | 44061 |
| Б | 340 | 1,26 | 236 | 245 | 194.4 | 80240 | 8330 | 66096 |
| В | 430 | 1,23 | 188 | 190 | 154.5 | 80840 | 81700 | 66435 |
| Итого: | 212528 | 221404 | 176592 | |||||
Вывод: по данным таблицы видно, что себестоимость единицы изделия по факту выше, чем запланировано, но но факту в сопоставимых ценах она намного ниже плана. Себестоимость всей продукции на фактический выпуск при фактической ресурсоемкости ниже на 44812 руб.
5.2. Сделать анализ структуры себестоимости, рассчитать влияние изменения удельного веса затрат в общей сумме, экономию (перерасход) в целом по предприятию. Сформулировать выводы. Данные в табл. 5.2.
Таблица 5.2
| Статьи затрат | По план. себестоимости на факт. объем | По факт. себестоимости | Отклонение от план. себестоимости | Расчет затрат на снижение себестоимости, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Материалы | 5579,9 | 65.4 | 5584,7 | 65.97 | 4.8 | 0.55 | - |
| Оплата труда основных рабочих | 1275,2 | 15 | 1252,8 | 14.8 | -22.4 | 0.25 | 34.8 |
| Расходы на эксплуатацию машин | 415,2 | 4.9 | 398,6 | 4.71 | -16.6 | -0.26 | 25.8 |
| Итого: прямые затраты | 7270,3 | 85.3 | 7236,1 | 85.58 | -34.2 | 0.24 | 53.1 |
| Накладные расходы | 1259,6 | 14.7 | 1229,15 | 14.52 | -30.45 | -0.25 | 47.3 |
| Всего: | 8529,6 | 100 | 8465,25 | 100 | -64.45 | - | |
Вывод: по данному предприятию видно, что как по плановой себестоимости так и при фактической большую долю занимают прямые затраты (материалы – 65.4% и 65.97%, оплата труда – 15 и 14.8%) в целом по предприятию наблюдается экономия.
6.1. Сделать анализ валовой прибыли в динамике. Определить удельный вес, темп изменения. Сформулировать выводы. Данные в табл. 6.1.
Таблица 6.1
| Показатели | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Темп изменения, % | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | ||
| Прибыль от продажи | 4520 | 62.1 | 4380 | 67.0 | -140 | 4.9 | 96.9 |
| Проценты к получению | 1,36 | 0.028 | 1,78 | 0.03 | 0.42 | 0.01 | 130.9 |
| Сальдо операционных доходов над расходами | 432 | 5.9 | 420 | 6.4 | -12 | 0.5 | 97.2 |
| Сальдо внереализа-ционных доходов над расходами | 2324 | 31.9 | 1732 | 26.5 | -5.92 | -5.4 | 74.5 |
| Балансовая прибыль | 7277,36 | 100 | 6533,78 | 100 | -743.58 | - | 89.8 |
Вывод: Анализ структуры прибыли показывает, что на предприятии наблюдается упадок финансовой деятельности, снижение балансовой прибыли (-743.58 т.р).в основном причина этого падение продаж., а также превышение доходов над расходами, как операционных, так и внереализационных.