Смекни!
smekni.com

Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия (стр. 3 из 8)


Таблица 5. Анализ выручки от реализации и средней цены по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции Структура производства продукции по типам, (%) Средняя цена реализованной продукции, (денежные единицы) Отклонения цены по типам продукции Оценка влияния фактора на:
изменение средней цены реализованной продукции стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. ден.ед.)
База fo Отчет f1 Отклонения Df Цо Ц1 структурных изменений цен по типам продукции структурных изменений цен по типам продукции
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
А 16 18 2 190,1257 150,7762 -39,3495 -19,8795 -0,39759 -7,08291 -40 -715
Б 84 82 -2 213,7917 225,4459 11,6542 3,7865 -0,07573 9,55644 -8 965
Всего 100 100 0 210,0052 212,0053 2,0001 х -0,47332 2,47353 -48 250

Вначале определим отклонение цены базового периода по типам продукции от средней

Типа А :

Типа Б:

Оценим влияние на стоимость реализованной продукции изменения средней цены за счет:

структурных изменений:

Типа А:

Типа Б:

Общее изменение средней цены продукции:

изменения цен по типам продукции:

типа А:

типа Б:

Изменение средней цены продукции:

Общее отклонение средней цены реализованной продукции отчетного периода по сравнению с базовой составит:

Результаты анализа обобщаем в таблице 6. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производятся по формулам (где х – любой фактор):

или

Таблица 6. Баланс отклонений и доля влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

Показатели Результат изменения стоимости реализации Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации Изменение фактора
тыс. руб. % Абсолютное %
1.Объем продукции, штук -207 -0,967 4140 -985 -0,967
2. Средняя цена реализованной продукции, руб.в том числе: 202 0,944 -4040 2,0001 0,952
2.1. цена продукции типа А -715 -3,341 14300 -39,3495 -20,697
2.2. цена продукции типа Б 965 4,509 -19300 11,6542 5,451
2.3. уд. вес продукции типа А -40 -0,187 800 2 -
2.4. уд. вес продукции типа Б -8 -0,037 160 -2 -
3.Стоимость реализации продукции, тыс. руб. -5 -0,023 100 - -

По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:

1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) сократился на 5 тыс. руб. или на 0,023 % и составил 21396 тыс. рублей.

2. При этом за счет:

- снижения объема реализованной продукции и увеличении цены по видам продукции доходы возросли на 43 тыс. руб. или на 0,201 % , что составило 860 % от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало рост цены продукции типа Б на 20,697 %, приведший к увеличению доходов на 965 тыс. руб. или на 4,509 %, что составляет -193000 % от общей величины изменения дохода);

- изменения структуры производства по типам продукции в сторону увеличения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы упали на 48 тыс. руб. или 0,224 %, что составляет 960 % от общей величины изменения доходов, при чем увеличение удельного веса продукции типа А на 2 % вызвало уменьшение доходов на 40 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 800 % от общей величины изменения.


2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражается уравнениями:

;
;

Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок.

На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации.

Таблица 7. Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту

Показатели Порядок расчета (БВ - базовый вариант, К - коэффициент пересчета) База Отчет Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 5 6
1. Объем продукции (штук), в том числе: 1.
= табл. 3
101907 100922 -985 99,033
типа А 2.
= табл. 3
16305 18166 1861 111,414
типа Б 3.
= табл. 3
85602 82756 -2846 96,675
2.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.), в том числе 7.
166,7809 298,7965 - -
9.
(пересчет)
166,7795 298,7951 132,0156 179,156
типа А 21.
-1500,0307 590,5538 2091,5845 -39,370
типа Б 22.
484,2644 243,7504 -240,514 50,334
3.Себестоимость единицы продукции в зависящей части (руб.) в том числе: 18.
43,3631 182,2695 138,9064 420,333
типа А 17.
-390,0031 360,2334 750,2365 92,367
типа Б 10.
125,9020 143,2076 - -
12.
(пересчет)
125,9083 143,2041 17,2958 113,737
4. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), в том числе: 8.
16996 30155 13159 177,424
типа А 19.
-24458 10728 35186 -43,863
типа Б 20.
41454 19427 -22027 46,864
5. Зависящие расходы (тыс. руб.), в том числе: 13.
4419 18395 13976 416,271
типа А 16.
-6359 6544 12903 -102,910
типа Б 11.
10778 11851 1073 109,956
6.Постоянные (независящие расходы) (тыс. руб.) 15.
12577 11760 -817 93,504
7. Удельный вес зависящих расходов, % 6.
26 61 - -
14.
(пересчет)
26,0002 61,0015 35,0013 -
8.Удельный вес производства продукции по типам, % типа А 4.
= табл. 3
16 18 2 -
типа Б 5.
= табл. 3
84 82 -2 -

Порядок расчета