Таблица 5. Анализ выручки от реализации и средней цены по типам продукции (ТАТ-2)
Типы продукции | Структура производства продукции по типам, (%) | Средняя цена реализованной продукции, (денежные единицы) | Отклонения цены по типам продукции | Оценка влияния фактора на: | |||||||
изменение средней цены реализованной продукции | стоимость реализованной продукции (выручки) (тыс. ден.ед.) | ||||||||||
База fo | Отчет f1 | Отклонения Df | Цо | Ц1 | DЦ | структурных изменений | цен по типам продукции | структурных изменений | цен по типам продукции | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
А | 16 | 18 | 2 | 190,1257 | 150,7762 | -39,3495 | -19,8795 | -0,39759 | -7,08291 | -40 | -715 |
Б | 84 | 82 | -2 | 213,7917 | 225,4459 | 11,6542 | 3,7865 | -0,07573 | 9,55644 | -8 | 965 |
Всего | 100 | 100 | 0 | 210,0052 | 212,0053 | 2,0001 | х | -0,47332 | 2,47353 | -48 | 250 |
Вначале определим отклонение цены базового периода по типам продукции от средней
Типа А :
Типа Б:
Оценим влияние на стоимость реализованной продукции изменения средней цены за счет:
структурных изменений:
Типа А:
Типа Б:
Общее изменение средней цены продукции:
изменения цен по типам продукции:
типа А:
типа Б:
Изменение средней цены продукции:
Общее отклонение средней цены реализованной продукции отчетного периода по сравнению с базовой составит:
Результаты анализа обобщаем в таблице 6. Расчет относительных отклонений фактических доходов от базисного уровня по любому из факторов и доля его влияния производятся по формулам (где х – любой фактор):
илиТаблица 6. Баланс отклонений и доля влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции
Показатели | Результат изменения стоимости реализации | Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации | Изменение фактора | ||
тыс. руб. | % | Абсолютное | % | ||
1.Объем продукции, штук | -207 | -0,967 | 4140 | -985 | -0,967 |
2. Средняя цена реализованной продукции, руб.в том числе: | 202 | 0,944 | -4040 | 2,0001 | 0,952 |
2.1. цена продукции типа А | -715 | -3,341 | 14300 | -39,3495 | -20,697 |
2.2. цена продукции типа Б | 965 | 4,509 | -19300 | 11,6542 | 5,451 |
2.3. уд. вес продукции типа А | -40 | -0,187 | 800 | 2 | - |
2.4. уд. вес продукции типа Б | -8 | -0,037 | 160 | -2 | - |
3.Стоимость реализации продукции, тыс. руб. | -5 | -0,023 | 100 | - | - |
По результатам анализа объема и стоимости реализованной продукции можно сделать следующие выводы:
1. Объем реализации продукции в стоимостном выражении (доход) сократился на 5 тыс. руб. или на 0,023 % и составил 21396 тыс. рублей.
2. При этом за счет:
- снижения объема реализованной продукции и увеличении цены по видам продукции доходы возросли на 43 тыс. руб. или на 0,201 % , что составило 860 % от общей величины изменения доходов (максимальное воздействие оказало рост цены продукции типа Б на 20,697 %, приведший к увеличению доходов на 965 тыс. руб. или на 4,509 %, что составляет -193000 % от общей величины изменения дохода);
- изменения структуры производства по типам продукции в сторону увеличения объема выпуска продукции с меньшей ценой доходы упали на 48 тыс. руб. или 0,224 %, что составляет 960 % от общей величины изменения доходов, при чем увеличение удельного веса продукции типа А на 2 % вызвало уменьшение доходов на 40 тыс. руб. или на 0,187 %, что составило 800 % от общей величины изменения.
2. Анализ расходов и себестоимости продукции
Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражается уравнениями:
; ;Анализ расходов и себестоимости производства и реализации продукции выполняем способом корректировок.
На основании данных базового варианта и заданных процентных изменений показателей формируется таблица исходной информации.
Таблица 7. Расчет расходов и себестоимости производства продукции с учетом темпов прироста факторов на базисном и отчетном уровнях по отношению к базовому варианту
Показатели | Порядок расчета (БВ - базовый вариант, К - коэффициент пересчета) | База | Отчет | Отклонение | Темп роста, % | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
1. Объем продукции (штук), в том числе: | 1. | = табл. 3 | 101907 | 100922 | -985 | 99,033 | |||
типа А | 2. | = табл. 3 | 16305 | 18166 | 1861 | 111,414 | |||
типа Б | 3. | = табл. 3 | 85602 | 82756 | -2846 | 96,675 | |||
2.Себестоимость производства и реализации продукции (руб.), в том числе | 7. | 166,7809 | 298,7965 | - | - | ||||
9. | (пересчет) | 166,7795 | 298,7951 | 132,0156 | 179,156 | ||||
типа А | 21. | -1500,0307 | 590,5538 | 2091,5845 | -39,370 | ||||
типа Б | 22. | 484,2644 | 243,7504 | -240,514 | 50,334 | ||||
3.Себестоимость единицы продукции в зависящей части (руб.) в том числе: | 18. | 43,3631 | 182,2695 | 138,9064 | 420,333 | ||||
типа А | 17. | -390,0031 | 360,2334 | 750,2365 | 92,367 | ||||
типа Б | 10. | 125,9020 | 143,2076 | - | - | ||||
12. | (пересчет) | 125,9083 | 143,2041 | 17,2958 | 113,737 | ||||
4. Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. руб.), в том числе: | 8. | 16996 | 30155 | 13159 | 177,424 | ||||
типа А | 19. | -24458 | 10728 | 35186 | -43,863 | ||||
типа Б | 20. | 41454 | 19427 | -22027 | 46,864 | ||||
5. Зависящие расходы (тыс. руб.), в том числе: | 13. | 4419 | 18395 | 13976 | 416,271 | ||||
типа А | 16. | -6359 | 6544 | 12903 | -102,910 | ||||
типа Б | 11. | 10778 | 11851 | 1073 | 109,956 | ||||
6.Постоянные (независящие расходы) (тыс. руб.) | 15. | 12577 | 11760 | -817 | 93,504 | ||||
7. Удельный вес зависящих расходов, % | 6. | 26 | 61 | - | - | ||||
14. | (пересчет) | 26,0002 | 61,0015 | 35,0013 | - | ||||
8.Удельный вес производства продукции по типам, % типа А | 4. | = табл. 3 | 16 | 18 | 2 | - | |||
типа Б | 5. | = табл. 3 | 84 | 82 | -2 | - |
Порядок расчета