Совершенствование налогообложения кредитных организаций (стр. 1 из 3)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Совершенствование налогообложения кредитных организаций РФ.. 5
1.1 Кредитные организации и их роль в экономической системе. 5
1.2. Налогообложение организаций банковской сферы РФ.. 8
1.2.1. Налоговые требования по открытию, ведению и закрытию счетов в банках8
1.2.2. Налоги и сборы, уплачиваемые кредитными организациями. 10
1.3. Совершенствование налогообложения банков. 12
Все организации финансового сектора экономики являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и выступают в качестве налогоплательщика или налогового агента. Кроме того, отдельные категории участников – кредитные организации – выполняют обязанности платежных посредников, что накладывает на них особую ответственность.
Система налогообложения банковского сектора должна быть направлена не только на пополнение доходной части бюджета, но и использоваться в качестве одного из способов регулирования инвестиционных процессов.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от построения экономически целесообразной налоговой системы в отношении кредитных организаций зависит бесперебойное и эффективное функционирование всех государственных органов, учреждений, предприятий и развитие экономики в целом.
Целью курсовой работы является рассмотрение действующей системы налогообложения в отношении кредитных организаций, исследование изменений в налоговом законодательстве по налогам и сборам, уплачиваемых организациями финансового сектора РФ, а также проведение анализа налоговых платежей предприятия на примере ООО «Мир».
Для достижения поставленных в курсовой работе целей решались следующие задачи:
1. Выявление характерных особенностей в налогообложении кредитных организаций РФ;
2. Обобщение информации по изменению налогового законодательства в отношении организаций финансового сектора;
3. Исчисление налогов и сборов предприятия ООО «Мир» и проведение анализа налоговых платежей данного предприятия.
Объектом курсовой работы является налогообложение кредитных организаций Предмет исследования - кредитные организации как налогоплательщики и как налоговые агенты, являющиеся посредниками между налогоплательщиками-клиентами кредитных организаций и государством.
Курсовая работа написана при использовании нормативно-правовых актов РФ, литературы по налогообложению организаций финансового сектора экономики, а также материалы периодической печати и Интернет. Библиографический список представлен в конце курсовой работы. Для выполнения анализа в практической части были использованы материалы бухгалтерской отчетности ООО «Мир».
Курсовая работа состоит из двух глав:
1. В первой главе были рассмотрены основы налогообложения, проанализированы изменения в налоговом законодательстве в отношении коммерческих банков.
2. Во второй главе были рассчитаны основные налоги, обязательные к уплате ООО «Мир». А также была рассчитана налоговая нагрузка при применении ООО «Мир» упрощённой системы налогообложения (УСН). По итогам расчёта налогов был проведен анализ и сделаны соответствующие выводы.
Глава 1. Совершенствование налогообложения
кредитных организаций РФ
1.1 Кредитные организации и их роль
в экономической системе
Налоговая система и налоговая политика государства затрагивают экономические интересы всех субъектов рынка. Одним из центральных сегментов рынка является банковский рынок, который базируется в основном на банках, без которого рыночная экономика не может функционировать. Банковская система выступает в качестве важной рыночной составляющей и гибким инструментом для реализации макроэкономических задач.
Развитие деятельности банков – необходимое условие для создания рыночного хозяйства. Банки играют роль действенного орудия государства в реализации стратегических и тактических целей инвестиционной, инновационной, структурной политики, политики доходов населения и внешнеэкономической деятельности. В то же время банковская система является одной из основных частей рыночной инфраструктуры, обеспечивающей эффективную динамику микропроцессов.
Двухуровневая банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.
Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом от 03.02.1996 г. №17-ФЗ "О банках и банковской деятельности" (с изменениями и дополнениями). Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Рис.1.1. Виды кредитных организаций
Небанковские кредитные организации как элемент банковской системы осуществляют ограниченный круг банковских операций: операции по межбанковским расчетам и организации инкассации, депозитно-кредитные операции. Отсутствие у некоммерческих кредитных организаций высокорисковых банковских операций обеспечивает их финансовую устойчивость, благодаря которой некоторые из них преобразуются в банки.
В основном НКО функционируют либо в качестве расчетных центров, либо специализируются на предоставлении услуг по инкассации. Почти половина НКО России расположены в Москве.
Данные о составе кредитных организаций, зарегистрированных в Российской Федерации, представлены в таблице 1.1. По данным органов статистики на 15.10.2010: У 116 банков лицензия в течение года была отозвана, у трёх банков – аннулирована[1]. Количество действующих банков по сравнению с данными на конец 2009 года снизилось до 990, количество небанковских кредитных организаций увеличилось до 57.
Таблица 1.1.
Количественный состав кредитных организаций,
зарегистрированных Банком России
| На конец 2009 г. | На 14.05.2010г. | |
| Число кредитных организаций, всегов том числе действующих банковнебанковских кредитных организаций | 1184 1131 53 | 1047 990 57 |
| Число филиалов действующих кредитных организаций на территории РФ | 3228 | 3115 |
Во взаимоотношениях с государством (его налоговыми и таможенными органами) банки выступают в качестве:
1) посредника между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции все организации и ИП, производятся платежи по налогам и сборам юридическими и физическими лицами;
2) налогоплательщика по тем налогам и сборам, которые банки обязаны уплачивать; налогового агента в части исчисления, удержания и перечисления в бюджетную систему сумм налогов по доходам, источником выплаты которых являются сами банки (например, налог на доходы физических лиц, налог на доходы по ценным бумагам и др.).
"Посредническая" миссия банков в экономической системе позволяет налоговым органам в установленном порядке использовать банковскую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, принуждения налогоплательщика выполнять свои обязанности перед государством и его бюджетной системой.
Таким образом, в своей деятельности банк выступает одновременно налогоплательщиком по своим обязательствам, налоговым агентом и лицом, способствующим уплате налогов другими налогоплательщиками, являясь финансовым посредником между конкретным налогоплательщиком и государством.
1.2. Налогообложение организаций
банковской сферы РФ
Эффективность функционирования экономической системы в значительной степени зависит от ее кредитной системы, а значит, от банков. Особое место, которое отводится банковской системе как связующему звену экономики при проведении экономической политики государства, делает актуальным исследование вопросов налогообложения банков, взаимоотношений банков и налоговых органов, налогового механизма регулирования деятельности коммерческих банков.
1.2.1. Налоговые требования по открытию,
ведению и закрытию счетов в банках
У банков, как финансовых посредников, возникают обязанности, связанные с учетом налогоплательщиков: банки открывают расчетные и иные счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе (статья 86 НК РФ).
Российские банки, как налогоплательщики, открываю корреспондентские счета в расчетно-кассовых центрах или в других коммерческих банках, также обязаны предъявить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
В таблице 1.2 приведены виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, а также изменения в мере ответственности за их совершение.
Таблица 1.2.
Изменения в размерах налоговых санкций за совершения нарушений Налогового законодательства
| Нарушение | Ответственность | |
| До 2008 года | Изменения | |
| Открытие банком счета организации или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Штраф в размере 10 000 рублей | Штраф в размере 20 000 рублей (в ред. от 26.11.2008 № 224-ФЗ) |
| Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организации, индивидуальному предпринимателю, адвокату или нотариусу, занимающимся частной практикой | Штраф в размере 20 000 рублей | Штраф в размере 40 000 рублей (в ред. от 26.11.2008 № 224-ФЗ) |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ | Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности. | Дополнение: А при отсутствии задолженности – 20 000 рублей (в ред. от 27.07.2010 №229-ФЗ) |
| Непредставление банком по мотивированному запросу налогового органа справок (выписок) по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей | Штраф в размере 10 000 рублей | Штраф в размере 20 000 рублей (в ред. от 26.11.2008 №224-ФЗ) |
За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответственность, предусмотренную НК РФ. Неоднократное (в течение календарного года) нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах являются основанием для обращения налогового органа в ЦБ РФ с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций (в ред. от 27.07.2010 № 229-ФЗ).