Правовой основой для исчисления и уплаты страхового взноса являются Федеральные законы «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и др. Страховые тарифы дифференцированы по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска.
Расчет страховых взносов произведем по форме таблицы 9.
Таблица 9 – Расчет страховых взносов.
| Облагаемая база, тыс. р. | Страховой тариф, % | Сумма страховых взносов, тыс. р. |
| 180 | 0,2 | 0,36 |
8) Расчет налога на прибыль организаций.
Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций проведем по форме таблицы 10. Расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли при общем режиме налогообложения.
Таблица 10 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации.
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| 1 | 2 |
| 1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) | 8771,2 |
| 2. Затраты: | 6219,7 |
| 1 | 2 |
| материалы и производственный инструмент | 5322,03 |
| аренда | 50 |
| предоплата за услуги по размещению рекламы | 20 |
| внереализационные расходы | 420 |
| амортизационные отчисления | 170,75 |
| налог на имущество организаций | 9,29 |
| транспортный налог | 0,47 |
| заработная плата | 180 |
| страховые взносы | 46,8 |
| страховые взносы на обязательное соц.страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 0,36 |
| 3. Налогооблагаемая прибыль | 2551,5 |
Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ представим в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет налога на прибыль организаций и распределение его по бюджетам РФ.
| Показатель | Бюджет | Итого | ||
| Федеральный | Региональный | Местный | ||
| Налоговая база, тыс. р. | 2551,1 | 2551,1 | - | 24 |
| Ставка налога, % | 6,5 | 17,5 | - | 2551,1 |
| Сумма налога, тыс. р. | 165,8 | 446,4 | - | 612,2 |
II. Расчет налогов при упрощенной системе налогообложения.
Расчет налогооблагаемой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения проведем по форме таблицы 12. Основные средства со сроком полезного использования до 3 лет включаются в расходы в течение одного года применения УСНО равными долями. Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50% стоимости.
Таблица 12 – Расчет налоговой базы по единому налогу.
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| 1. Доходы | 10350 |
| 2. Расходы: | 7326,13 |
| материалы и производственный инструмент | 6280 |
| аренда | 59 |
| предоплата за услуги по размещению рекламы | 23,6 |
| внереализационные расходы | 420 |
| основные средства: | 337,5 |
| введенные со сроком полезного использования 3 года | 25 |
| эксплуатируемые со сроком полезного использования 3 года | 200 |
| эксплуатируемые со сроком полезного использования 11 лет | 112,5 |
| транспортный налог | 0,47 |
| заработная плата | 180 |
| страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 25,2 |
| страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 0,36 |
| 3. Налогооблагаемая прибыль | 3023,87 |
Так как по условию задачи объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо рассчитать еще и сумму минимального налога при упрощенной системе налогообложения. Расчет суммы единого налога к уплате в бюджет представим в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет единого налога к уплате в бюджет.
| Показатель | Налог | |
| единый | минимальный | |
| Налогооблагаемая база, тыс. р. | 3023,87 | 10350 |
| Ставка налога, % | 15 | 1 |
| Сумма исчисленного налога, тыс. р. | 453,6 | 103,5 |
| Сумма единого налога к уплате в бюджет, тыс. р. | 453,6 | |
Обоснование целесообразности уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения произведем по форме таблицы 14.
Таблица 14 – Сравнительная характеристика режимов налогообложения.
| Показатель | Режим налогообложения | |
| общий | УСНО | |
| 1. Налоговая нагрузка, тыс. р. | 1203,2 | 454,07 |
| НДС | 581,23 | - |
| налог на имущество организаций | 9,29 | - |
| транспортный налог | 0,47 | 0,47 |
| налог на прибыль организаций | 612,2 | - |
| единый налог | - | 453,6 |
| 2. Налоговая нагрузка в %: | - | - |
| к чистой прибыли | 62,04 | 17,6 |
| к выручке | 13,7 | 4,4 |
| 3. Чистая прибыль, тыс. р. | 2551,5-612,2= 1939,3 | 3023,87-453,6= 2570,3 |
Вывод: в результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что организации целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения, т.к. в этом случае налоговое бремя ООО «Пчелка» будет ниже, чем при общем режиме налогообложения, как по абсолютной величине, так и в процентном соотношении. В тоже время чистая прибыль организации при применении УСН составит 2570,3 тыс. руб., что в 1,3 р. больше, чем при общем режиме налогообложения.