Также было установлено, что 100 процентов доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, указанных в статье 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, направляется в уполномоченный территориальный орган Федерального казначейства и перечисляется им в бюджеты субъектов Российской Федерации не реже одного раза в 10 дней в соответствии с нормативами распределения на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.
В федеральном законе «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» определены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2010 годов. (Табл. 1.)
Таблица 1.
| Наименование дохода | Федеральный бюджет | Бюджеты субъектов Российской Федерации |
| 1 | 2 | 3 |
| В части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов | ||
| Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 1января 2003г) | 100 | |
| Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады, в части сумм по расчетам за 2003 год | 50 | 50 |
| Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады в части сумм по расчетам за 2003 год | 100 | |
| Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации с акцизных складов в части сумм по расчетам за 2003 год | 100 | |
| В ЧАСТИ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ПЕРЕРАСЧЕТОВ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ | ||
| Акцизы на природный газ | 100 | |
| Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат | 100 | |
| Акцизы на ювелирные изделия | 100 |
Поступление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет в 2008 году составило 87 828,0 млн. рублей. Среднемесячное поступление акцизов на нефтепродукты составило 7 319 ,0 млн. рублей, что на 428,7 млн. рублей больше по сравнению с этим же периодом прошлого года.
Поступление доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию за 2008 год составило 53 456,0 млн. рублей. Среднемесячное поступление акцизов на алкогольную продукцию составляет 4 454, 7 млн. рублей, что на 53,9 млн. рублей меньше, чем в прошлом году за этот же период. Снижение акцизов на алкогольную продукцию обусловлено уменьшением объема производства.
С 2008 года изменился порядок возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию, который осуществляется на основании заявок органов Федерального казначейства по субъектам РФ. За 2008 год исполнено заявок на сумму 4 859,2 млн. рублей. В 2007 году возврат (зачет, уточнение) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию осуществлялся по письменному указанию Федерального казначейства. За 2007 год было возвращено акцизов на сумму 5306,7 млн. рублей.
Доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты и на алкогольную продукцию распределялись в соответствии с нормативами отчислений, установленными приложениями № 2 и 3 к Федеральному закону от 24 июля 2007г. N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Нормативы распределения за отчетный период соблюдены.
За 2008 год отделом доходов в рамках исполнения своих функций осуществлялось распределение поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с кодами бюджетной классификации по законодательно установленным нормативам, проводилась активная работа с администраторами по уточнению невыясненных поступлений, качественно исполнялись функции уполномоченного территориального органа Федерального казначейства по распределению между бюджетами субъектов Российской Федерации доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию.
2.2 Контроль налоговых органов за взиманием акцизов.
Контроль за взиманием и перечислением таможенных платежей с нефти, включая газовый конденсат, вывозимой с территории РФ.
Энергетическая таможня является таможенным органом, производящим в части уплаты таможенных платежей таможенное оформление нефти, включая газовый конденсат, вывозимой с территории Российской Федерации трубопроводным и морским транспортом, а также органом, осуществляющим общий контроль за уплатой таможенных платежей в отношении вывозимой нефти. Общее руководство деятельностью таможенных органов в части производства таможенного оформления, проведения таможенного и валютного контроля в отношении нефти, вывозимой с территории Российской Федерации трубопроводным и морским транспортом (далее - вывозимой из Российской Федерации), осуществляется Энергетической таможней.
Суммы таможенных платежей, подлежащие уплате таможенным органам при вывозе нефти из Российской Федерации уплачиваются на счета Энергетической таможни с указанием наименования таможенного органа, производящего ее таможенное оформление, а также номера грузовой таможенной декларации. Платежный документ на уплату таможенных платежей является обязательным для представления в таможенный орган, производящий таможенное оформление нефти, для подтверждения произведенного платежа.
Таможенный орган, непосредственно производящий таможенное оформление нефти, вывозимой из Российской Федерации, удостоверяет факт поступления таможенных платежей соответствующим подтверждением Энергетической таможни о сумме и дате поступления на ее счет денежных средств, подписанное начальником таможни либо лицом, его замещающим. Суммы таможенных платежей, по которым имеется соответствующее подтверждение энергетической таможни, учитываются как взысканные, минуя счета таможенного органа, производящего таможенное оформление нефти. Оформление и выдачу реестров для представления в налоговые органы производить в соответствии с установленным порядком.
Энергетической таможне направляется таможенным органам, производящим таможенное оформление нефти, подтверждение о поступлении таможенных платежей на счета энергетической таможни не позднее одного рабочего дня с даты фактического поступления денежных средств на ее счет.
Таможенный орган, производящий таможенное оформление нефти, еженедельно информирует энергетическую таможню об объемах вывезенной нефти, в отношении которых таможенное оформление завершено.
Таможенный орган, производящий таможенное оформление нефти, в случае непоступления в течение 10 дней (после истечения установленного срока уплаты таможенного платежа) в его адрес соответствующего подтверждения от энергетической таможни о поступлении на ее счет подлежащих уплате таможенных платежей, информирует об этом энергетическую таможню.
Таможенный орган, производящий таможенное оформление нефти, в случае непредставления экспортером в сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, платежного документа об уплате таможенных платежей на счета энергетической таможни, заводит дело о нарушении таможенных правил в порядке, установленном Таможенным кодексом Российской Федерации, и информирует энергетическую таможню для принятия мер по взысканию неуплаченных таможенных платежей.
Энергетическая таможня на основании информации таможенных органов принимает меры по взысканию неуплаченных таможенных платежей в соответствии с установленным порядком.
Энергетическая таможня ежемесячно направляет в таможенные органы, производящие таможенное оформление, реестры платежных документов, уплаченных на счет Энергетической таможни для конкретных таможенных органов.
ГЛАВАЗ. Совершенствование системы взимания акцизов.
3.1 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕПРОДУКТОВ.
Основные задачи государственной политики в сфере налогообложения нефтяного сектора — изъятие природной ренты в секторе нефтедобычи и мобилизация в бюджет части прибавочной стоимости, создаваемой в секторе обращения и переработки нефти.
Для решения первой задачи базовым показателем является мировая цена на нефть, соответственно, налоговое законодательство во всех нефтедобывающих странах предусматривает гибкое реагирование на изменения конъюнктуры на мировом рынке нефти.
При решении второй задачи основным показателем является общая налоговая нагрузка предприятий и экономических агентов, действующих в сфере производства и потребления нефтепродуктов. Фискальная политика в этой сфере состоит в распределении этой нагрузки по видам налогов и по отдельным звеньям общего процесса производства и обращения продуктов нефтяной отрасли. От правильного решения этих вопросов зависит как общая рациональность структуры производства в данной отрасли, включая вопросы экономии нефтересурсов и энергосбережения, так и доля поступлений от налогообложения отрасли в общих налоговых доходах каждой страны. Приведем пример из смежной отрасли: с российского газа, поставляемого в Германию, немецкая казна получает больше налогов, чем весь консолидированный бюджет Российской Федерации.