Таким образом, утверждение данной инструкции направлено на соблюдение для банков требований при предоставлении, погашении и порядке уплаты процентов.
Любой банк осуществляющий кредитование должен создавать резерв для поддержания ликвидности своих активов. Отчисления в резерв относятся на расходы банка. Резерв формируется по всем выданным кредитам и по всей задолженности приравненной к кредитной.
Создавая такой резерв банки руководствуются инструкцией «О порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе». Данная инструкция разработана на основании статей 26, 34 и 109 Банковского кодекса Республики Беларусь в целях обеспечения финансовой надежности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, поддержания стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банков.
Настоящая инструкция определяет порядок формирования и использования банками следующих специальных резервов на покрытие возможных убытков:
· специальный резерв на покрытие возможных убытков по
активам, подверженным кредитному риску, включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов;
· специальный резерв под обесценивание ценных бумаг;
· специальный резерв на покрытие возможных убытков по
операциям, не отраженным на балансе.
Резерв не включается в собственный капитал банка, величина резерва регулируется в зависимости от суммы кредиторской задолженности и от группы риска, к которой эта задолженность отнесена, не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Отчисления в специальные резервы на покрытие возможных убытков относятся на расходы банка в полном размере независимо от величины полученных доходов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Резервы формируются на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора.
Резервы формируются в белорусских рублях. По активам, подверженным кредитному риску, и ценным бумагам, а также по условным обязательствам в иностранной валюте резервы по усмотрению банка могут формироваться в валюте актива.
При наличии задолженности по активам и условных обязательств в иностранной валюте в случае изменения официального курса белорусского рубля, установленного Национальным банком, по отношению к соответствующей иностранной валюте сумма фактически сформированных резервов не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца приводится в соответствие с суммой расчетных резервов по указанной задолженности и условным обязательствам. Уменьшение суммы резервов по активам и условным обязательствам банка, сформированных (увеличенных) в предшествующие годы и в отчетном году, производится в той последовательности, в которой данные резервы формировались (увеличивались).
Контроль за адекватностью классификации активов и условных обязательств, формированием и движением резервов осуществляется Национальным банком на основании отчетности, представляемой банками в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, а также в ходе проверок банков.
Требования настоящей инструкции не распространяются на:
задолженность, возникшую перед банком при приобретении им имущества для использования в своей деятельности, дебиторскую задолженность по хозяйственной деятельности, начисленные доходы и иные активы, а также условные обязательства, связанные с деятельностью по обеспечению собственных нужд банка;
обязательства по предоставлению денежных средств в виде займов, выданные банком займы;
выкупленные ценные бумаги собственной эмиссии;
государственные облигации Республики Беларусь, облигации Национального банка, облигации правительств, международных финансовых организаций и банков развития;
средства, размещенные в Национальном банке;
акции, не относящиеся к торговому портфелю;
ценные бумаги, признаваемые по справедливой стоимости.[137]
Классификация активов, подверженных кредитному риску, и оценка кредитных рисков производятся банком на комплексной основе в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, а также в зависимости от других критериев.
Классификация и оценка кредитных рисков по задолженности по кредитам физических лиц, микрокредитам, лизингу и факторингу производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности.
Классификация и оценка кредитных рисков по средствам, размещенным в других банках, производятся в зависимости от способности должника (банка-корреспондента) исполнить свои обязательства, наличия пролонгаций и длительности неисполнения им платежей.
Классификация и оценка кредитных рисков по векселям, депозитным сертификатам, исполненным обязательствам за третьих лиц, иным активам, подверженным кредитному риску, производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства и длительности просроченной задолженности.
Качество и достаточность обеспечения своевременного погашения задолженности по кредитам, за исключением задолженности по кредитам физических лиц, микрокредитам, определяются стоимостью и ликвидностью залога и / или имущества, в том числе имущественных прав, правовой титул на которое переведен на банк, размером гарантийного депозита денег, страхового возмещения, гарантии (поручительства), платежеспособностью гаранта (поручителя), платежеспособностью страховой организации, с которой банк заключил договор страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита.
Если обеспечением исполнения обязательств является залог имущества (имущественных прав), то при этом учитываются наличие необходимых документов, подтверждающих право собственности на заложенное имущество, возможность реализации предмета залога, достаточность средств, которые будут получены в результате его реализации для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга и уплате процентов, отсутствие требований предшествующих залогодержателей и иных ограничений, вытекающих из договоров и (или) законодательства, которые могут уменьшить его стоимость или затруднить реализацию. Качество обеспечения, полученного в виде залога имущества, перевода на банк правового титула на имущество, в том числе имущественные права, оценивается исходя из его (их) рыночной стоимости, определяемой на момент возникновения актива. В локальных нормативных правовых актах банка должна быть определена методика постоянного осуществления банком мониторинга за состоянием и стоимостью заложенного имущества (имущественных прав), а также корректировки предоставленных оценок на возможные изменения конъюнктуры рынка и прочих рисков изменения цены путем применения понижающих коэффициентов к результатам произведенной оценки имущества (имущественных прав).
Если обеспечением исполнения обязательств является перевод на банк правового титула (на имущество, в том числе на имущественные права), то при этом учитывается возможность реализации этого имущества (обращения взыскания на имущественные права) и получения достаточного размера средств для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга и уплате процентов.
Если обеспечением исполнения обязательств является гарантия (поручительство), то при этом учитываются платежеспособность гаранта или поручителя (финансовая устойчивость, способность исполнить обязательства в соответствии с договором гарантии или поручительства), его деловая репутация.
Если обеспечением исполнения обязательств является гарантийный депозит денег, то при этом учитываются срок размещения гарантийного депозита, который должен превышать срок соответствующего актива, отсутствие препятствий для прекращения обязательств путем зачета требований по гарантийному депозиту, включая отсутствие в договоре депозита условия о возможности досрочного возврата (истребования) депозита, а также достаточность суммы гарантийного депозита для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга и уплате процентов.
Если банк заключил договор страхования риска невозврата (непогашения) и (или) просрочки возврата (погашения) кредита (далее - договор страхования), то при этом учитываются платежеспособность страховой организации, ее деловая репутация, а также достаточность страхового возмещения для покрытия требований банка по погашению основной суммы долга и уплате процентов, способ, порядок и сроки его выплаты. Недостаточно обеспеченной является задолженность по кредитам, имеющая частичное обеспечение, реальная (рыночная) стоимость которого превышает 70 процентов размера задолженности с учетом процентов (по кредитам, предоставленным в соответствии с первоначальным договором на срок свыше 12 месяцев, - процентов, причитающихся в соответствии с договором к уплате в течение ближайших 12 месяцев).
Необеспеченной является задолженность по кредитам, которая не имеет обеспечения, либо у которой реальная (рыночная) стоимость обеспечения составляет 70 и менее процентов размера задолженности с учетом процентов (по кредитам, предоставленным в соответствии с первоначальным договором на срок свыше 12 месяцев, - процентов, причитающихся в соответствии с договором к уплате в течение ближайших 12 месяцев), и (или) возможность его реализации сомнительна.
Не осуществляется классификация и не формируются резервы по активам банка, которые в силу условий договора и (или) законодательства взаимосвязаны с обязательствами банка таким образом, что необходимость исполнения обязательств по возврату привлеченных средств наступает для банка только при условии исполнения его соответствующих требований в сумме, достаточной для исполнения обязательств.