Особенности формирования и использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных организаци (стр. 2 из 4)

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятиями по многим направлениям, главными из которых являются:

- платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. К ним относятся: налоговые платежи в бюджет и единый социальный налог, проценты банкам за пользование кредитами, погашения взятых ранее ссуд, взносы по имущественному страхованию и т. д.;

- инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на прогрессивные технологии;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других товаропроизводителей, обычно тесно связанных поставками с данным предприятием; государственные займы и т. п.;

- направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

- использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Для всех товаропроизводителей аграрного сектора общим является: наличие основных и оборотных средств, земли; производство и реализация продукции; получение прибыли, ее распределение, в том числе платежи в бюджет в соответствии с установленным порядком; использование краткосрочных и долгосрочных кредитов; получение бюджетных ассигнований.

Финансовые ресурсы используются организацией в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счету в коммерческом банке и в кассе организации. Заботясь о финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, организация распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени.

Финансирование сельскохозяйственного производства осуществляется как на возвратной (лизинговый фонд для приобретения новой техники и оборудования и покупки племенных животных; льготное кредитование сезонных затрат в сельском хозяйстве; создание федеральных фондов семян и средств защиты растений; создание федерального запаса ветеринарных препаратов (ликвидация эпидемий и других массовых заболеваний животных и птицы), так и на безвозвратной (безвозмездной) основе (затраты капитального характера, включая затраты на мелиорации земель; компенсация части затрат на приобретение минеральных удобрений и средств химической защиты растений; субсидии на поддержку элитного семеноводства, на компенсацию части затрат на страхование сельскохозяйственных культур, на поддержку племенного животноводства; возмещение из федерального бюджета разницы в процентных ставках по льготным кредитам, предоставляемым соответствующими банками организациям агропромышленного комплекса и др.).

Как известно в 2006г. на финансирование национальных проектов, касающихся доступности жилья, образования и сельского хозяйства выделяется дополнительно 180 млрд. рублей. Современное экономическое и социальное положение России таково, что очень важно обеспечить прозрачность и эффективность расходования выделяемых средств. В противном случае широко анонсированные, но не реализованные проекты обернутся массовым разочарованием, утратой доверия общества к правительству и государству, а возможно, и более серьезными экономическими и социальными последствиями.

Об эффективности финансирования сельского хозяйства можно судить лишь по прошествии времени. Кроме того, результат финансирования здесь не так очевиден, так как эффективность сельского хозяйства зависит от множества независимых и мало поддающихся планированию факторов, прежде всего природно-климатических и погодных условий, а также особенностей предметов труда - биологических объектов, процесс размножения, рост и развитие которых, напротив подчиняется строгим требованиям биологических законов, которыми нельзя пренебречь.

Поэтому национальный проект в области сельского хозяйства должен быть именно проектом, т.е. содержать конкретные показатели, на изменение которых он направлен, а также перечень конкретных мероприятий с указанием объемов финансирования каждого из них. Должны быть прописаны механизмы получения финансирования, а эффективность расходования средств получателями находиться под строгим контролем. Получатели финансирования должны отбираться по конкурсу, а представленные ими программы проходить широкую общественную и научную экспертизу.

Страхование сельскохозяйственных рисков является наиболее важным финансовым механизмом обеспечения непрерывности воспроизводственных процессов в агропромышленном комплексе. В организации действенной страховой защиты в рыночных условиях хозяйствования особо нуждаются сельскохозяйственные товаропроизводители, чьи конечные результаты производства напрямую зависят не только от вложенных материальных и трудовых ресурсов, но и от погодно-климатических условий и бедствий.

Риск и неопределенность результатов сельскохозяйственного производства настолько существенны, что правительство в последние годы резко увеличило объем средств, направляемых из федерального бюджета на компенсацию части затрат по оплате страховых взносов. Так, если в 2000г. объем выделенных средств на указанные цели составлял лишь 82,9 млн. руб., то на 2005г. было предусмотрено уже 1900 млн. руб., в2006г. -3000 млн. руб. (рост в36 раз). Вполне вероятно ожидать в ближайшие годы дальнейшего расширения объема государственной поддержки села, поскольку в планах Министерства сельского хозяйства намечено охватить страхованием с субсидированием страховых взносов до 75% посевов.

Принимая рыночные меры поддержки сельских товаропроизводителей, государственные органы власти как в центре, так на местах вполне оправданно возлагают на страхование большие надежды в обеспечении целевой и адресной помощи той части крестьян, которые способны на адекватную отдачу в производстве сельскохозяйственной продукции.

2. Лизинг. Сущность, виды и субъекты лизинговой сделки

Единого международного признанного понятия "лизинг" не существует. Это вызвано как сложным, неоднозначным содержанием, отражаемым данным термином, так и различиями в законодательстве, системе отчетности и налогообложения в разных странах.В тех странах, где под лизингом понимают только долгосрочную аренду, принято четко ограничивать от него понятие аренды и проката. В других странах и эти последние понятия относятся к разновидности лизинга.Лизинг представляет собой аренду машин, оборудования, транспортных средств, строительной, сельскохозяйственной техники, средств теле- и радиосвязи, вычислительной техники, различных сооружений производственного назначения, а также прав интеллектуальной собственности– лицензий, компьютерных программ, ноу-хау и т.д.Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента, но все-таки можно привести еще одно – определение Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leaseurope): “Лизинг - это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности”.Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.Лизинг – это приобретение оборудования с предоставлением его в аренду организациям (лизингополучателю) в обмен на лизинговые платежи. Лизинг предусматривает возможность выкупа оборудования по истечении срока действия лизингового договора или досрочно по остаточной стоимости.В соответствии с Федеральным законом “О финансовой аренде (лизинге)”, принятым 29 января 2002 года, лизингом является совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга; договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем; лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет приносить выгод всем участникам договорных отношений и в первую очередь потенциальному пользователю. Какие же преимущества дает лизинг лизингополучателю?Во - первых, снижение потребности в собственном стартовом капитале. Лизинг предполагает, как правило, 100-процентное финансирование лизингодателем и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество, увеличивать оборотный капитал для расширения производства.Во - вторых, очень часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога. За рубежом некоторые лизинговые компании не требуют от лизингополучателя никаких дополнительных гарантий.В - третьих, считается, что лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, оно предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут производиться после получения выручки от реализации товаров, изготовленных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.В - четвертых, лизинговая сделка может быть заключена на более длительный срок, чем кредитный договор. В связи с этим величина периодических лизинговых платежей будет меньше, снижаются расходы пользователя по уплате этих платежей и возрастает надежность исполнения лизингового договора.В - пятых, для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, поскольку имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование..В - шестых, лизинговое имущество может не числиться у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество.В - седьмых, лизинговые платежи полностью относятся на издержки производства и обращения (себестоимость) и, соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.Таким образом, как мы видим в лизинге заинтересованы все участники сделки: производитель получает новые каналы сбыта, пользователь имеет возможность приобрести оборудование без первоначальных финансовых затрат, лизинговая компания становится финансовым звеном между производителем и потребителем, получая за это прибыль. В выигрыше остается и государство – возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет, уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.Лизинг как своеобразная форма арендных отношений (финансовая аренда) – перспективный финансовый инструмент в деятельности предпринимательских структур. Для многих российских предпринимателей проблема перехода на выпуск конкурентоспособной на мировом рынке продукции может быть решена именно через лизинг.В западных странах и в России рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции.При выделении видов лизинга исходят, прежде всего, из признаков их классификации, которые характеризуют:1. Количество участников сделки;2. Тип имущества;3. Сектор рынка;4. Форма лизинговых платежей;5. По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг6. Срок использования имущества и связанные с ним условия амортизации.1. В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различаются следующие виды лизинга:- лизинг с участием трех сторон. Такого рода сделка схожа с классической лизинговой операцией, т.к. в ней участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель;- лизинг с участием множества сторон или раздельный лизинг. Этот вид лизинга распространен как форма финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника, морские и речные суда, комплектное оборудование предприятий, буровые платформы и т.п. Такой лизинг можно еще назвать групповым или акционерным лизингом с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и привлечением кредитных средств из ряда банков. В зарубежной практике такой лизинг считается наиболее сложным. Ему присуще многоканальное финансирование. Отличительной чертой этого вида лизинга является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.Во многих литературных источниках говорится о прямом лизинге, при котором собственник имущества самостоятельно, без посредника, сдает объект в пользование арендатору (двухсторонняя сделка). Но сделка такого рода скорее ближе к простым арендным отношениям, действующим по схеме «арендодатель – арендатор». По сути, эту сделку нельзя назвать лизинговой, т.к. в ней не участвует третье лицо - лизинговая компания. По действующим в настоящее время российским правилам лизинговая компания обязательно должна быть участником лизинговой операции.2. По типу имущества различают:- лизинг движимого имущества: рабочие машины, оборудование для различных отраслей, промышленности и т.п.- лизинг недвижимого имущества: производственные здания и сооружения .3. В зависимости от сектора рынка, где производятся лизинговые операции, выделяют:- внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну;- внешний (международный) лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах.В свою очередь международный лизинг может быть экспортным и импортным. В международной сделке лизингополучатель участвует в импортном лизинге, а лизингодатель, соответственно, в экспортном. Для России характерен импортный лизинг.4. В зависимости от форм лизинговых платежей различают: - лизинг с денежным платежом, при котором выплаты производятся в денежной форме; - лизинг с компенсационным платежом (или так называемый компенсационный лизинг), при котором лизингополучатель рассчитывается с лизингодателем товарами, как правило, произведенными на арендуемом имуществе или путем оказанных встречных услуг; - лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа поступает в денежной форме, а другая в виде товаров или услуг.5. По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на чистый и полный.«Чистый» лизинг - это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель, поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи.«Полный» лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, а также его ремонт лизингодателем. Полный лизинг, по стоимости, считается одним из самых дорогих, т.к. у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, обеспечение квалифицированным персоналом и др. частичный ( с частичным набором услуг), когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества. Например, Ростовский вертолетный завод сдает в лизинг изготовленные им вертолеты, в сопровождении экипажа.В основном на отечественном лизинговом рынке применяется «чистый» лизинг.6. По сроку использования имущества и связанным с ним условиями амортизации различают:- лизинг с полной окупаемостью и соответственно с полной амортизацией имущества, когда срок договора равняется нормативному сроку службы имущества и происходит полная выплата лизингодателю стоимости лизингового имущества;- лизинг с неполной окупаемостью и соответственно неполной амортизацией имущества, при которой срок договора меньше нормативного срока службы имущества и в течение его действия окупается только часть стоимости лизингового имущества. Существуют также такой вид лизинга, как сублизинг – вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.Разнообразие форм и видов лизинговых сделок поможет дальнейшему развитию лизинга на нашем отечественном рынке.Объектом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. Таким образом, в лизинг может передаваться любое имущество, которое не запрещено к свободному обращению на рынке. Это может быть движимое и недвижимое имущество.В зависимости от объекта лизинга следует различать лизинг движимого имущества (лизинг оборудования) и лизинг недвижимого имущества.Земельные участки и другие природные объекты у нас в стране могут быть предметом договора аренды[1], но не могут быть переданы в финансовую аренду. Данное ограничение предмета финансовой аренды объясняется тем, что такое использование с предпринимательской целью земли и других природных объектов регулируются в первую очередь земельным кодексом. Изучение состояния финансового лизинга в развитых странах позволяет выделить основные группы оборудования, сдаваемого в лизинг:- транспортное (транспортные самолеты, автомобили, морские суда, железнодорожные вагоны и т. п.)- оборудование связи (радиостанции, спутники, почтовое оборудование и т. п.)- сельскохозяйственное оборудование- строительное (краны, бетономешалки и т. п.)- и многое другое.Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом: