Для осуществления производственно – хозяйственной деятельности предприятия должны располагать основным и оборотным капиталом, которые различаются по их функциям в процессе производства и характеру участия в образовании стоимости товара. Различны также процессы их потребления и возобновления.
Основной капитал – здания, сооружения, оборудование – служат в течение ряда периодов производства, сохраняя свою натуральную форму. Оборотный капитал используется целиком в течение одного производственного цикла, не сохраняя своей самостоятельной потребительской формы и для каждого нового цикла производства их необходимо заменять новыми.
В условиях национальной экономики основной и оборотный капитал выступают в форме производственных фондов, которые в зависимости от характера участия в производственном процессе и перенесения стоимости на готовую продукцию подразделяются на основные и оборотные средства.
Основные средства (основные фонды) по назначению подразделяются на используемые в предпринимательской деятельности (производственные) и неиспользуемые в предпринимательской деятельности (непроизводственные). К основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности (основным производственным фондам), относятся средства труда, которые, сохраняя свою натуральную форму, многократно участвуют в производственном процессе и постепенно, по мере износа переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции (работ, услуг), произведенной с их участием. К средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, относятся объекты непроизводственного назначения, обслуживающие культурно – бытовую сферу работников предприятия и числящиеся на его балансе. В состав непроизводственных фондов относятся поликлиники, профилактории, оздоровительные лагеря, детские дошкольные учреждения и др.
Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт или на вид услуг, которую оказывает предприятие.
Сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса производства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который отражается в полном возобновлении процесса производства. Управление оборотными активами предприятия связано с конкретными особенностями формирования его операционного цикла.
Он характеризует промежуток времени между приобретением производственных запасов и получением денежных средств от реализации, произведенной из них продукции[1].
На первой стадии денежные активы (включая их эквиваленты в форме краткосрочных финансовых инвестиций) используются для приобретения сырья и материалов.
На второй стадии входящие запасы материальных оборотных активов в результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.
На третьей стадии запасы готовой продукции реализуются потребителям и до наступления их оплаты преобразуются в текущую дебиторскую задолженность.
На четвертой стадии инкассированная (т.е. оплаченная) текущая дебиторская задолженность вновь преобразуется в денежные активы.
Как видно, элементы оборотных активов являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и к денежным платежам.
Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.
Элементы оборотных средств
Оборотные производственные фонды включают:
• производственные запасы;
• незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
• расходы будущих периодов.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
• готовая продукция на складах;
• товары в пути (отгруженная продукция);
• денежные средства;
• средства в расчетах с потребителями продукции.
Среди источников, используемых для формирования оборотных средств, выделяют собственные, заемные и привлеченные средства.
Общий размер собственных оборотных средств устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
В течение года потребность предприятий в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. 'Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Предприятие поэтому использует для финансирования оборотных средств заемные средства.
Дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается краткосрочными кредитами банка.
Кроме собственных и заемных средств в обороте предприятия находятся привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.
Основные фонды являются одним из важнейших факторов любого производства. Основные фонды используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально устаревают по мере развития науки и техники, участвуют в создании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации.
В процессе анализа основных фондов изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных фондов обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режима жесткой экономии производственных ресурсов, а с другой — спецификой деятельности предприятия, которая заключается в высокой значимости конечных результатов его работы.
Проведем анализ состава и структуры основных фондов за 2009 год.
Таблица 2. Состав и структура основных фондов за 2009 год.
| Наименование основного средства | На начало года | На конец года | Изменение за год(+,-) | |||
| сумма, млн. руб. | удельный вес, % | сума, млн. руб. | удельный вес, % | сумма, млн. руб. | удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Здания | 100189 | 37,8 | 129410 | 42,5 | 29221 | 4,7 |
| Сооружения | 19079 | 7,2 | 18883 | 6,2 | -196 | -1 |
| Передаточные устройства | 20651 | 7,8 | 23122 | 7,6 | 2471 | -0,2 |
| Машины и оборудование | 119337 | 45,06 | 127066 | 41,7 | 7729 | -3,4 |
| Транспортные средства | 4542 | 1,7 | 4896 | 1,6 | 354 | -0,1 |
| Инструмент, инвентарь и принадлежности | 1020 | 0,4 | 1295 | 0,4 | 275 | 0 |
| Другие вид основных средств | 22 | 0,009 | 59 | 0,02 | 37 | 0,01 |
| Всего | 264840 | 100 | 304731 | 100 | 39891 | - |
Таким образом, за анализируемый год произошло увеличение основных фондов предприятия на сумму 39891 млн. руб. Это, в первую очередь, обусловлено приростом объектов всех групп основных фондов, больший прирост был по группе «Здания» на сумму 29221 млн. руб., за исключением группы «Сооружения» здесь произошло уменьшение на 196 млн.руб.