Налоговый потенциал региона (стр. 3 из 4)

Рисунок 2.8 - Структура консолидированного бюджета 2007 года

Структура налоговых доходов, поступивших в бюджетную систему представлена на рисунке 2.9. В общей сумме доходов, поступивших в бюджетную систему, налог на прибыль составил 10 468 млн. руб. (37,2%); налог на добавленную стоимость – 8 507 млн. руб. (30,3%); налог на доходы физических лиц – 2 046 млн. руб. (7,3%), акцизы – 6 013 млн. руб. (21,4%), остальные налоги и сборы – 779 млн. руб. (3,4%).

Рисунок 2.9 - Структура налоговых платежей 2007 года

За 2008 год в бюджетную систему всех уровней поступило налогов и сборов в сумме 12 795 млн. руб., что на 15308,1 млн. руб. меньше, чем в 2007 году – 28 103 млн. руб. Основной причиной снижения поступлений в отчетном периоде является значительное снижение сумм, исчисленных к уплате в бюджет по налоговым декларациям, представленным предприятия-ми - «нефтетрейдерами» «НК Юкос», в связи с отсутствием заключенных договоров на покупку нефти, нефтепродуктов, а также переработку нефти. Так, в 2007 году от вышеназванных предприятий в бюджетную систему Российской Федерации поступило 1 201 млн. руб., что составляет 8% от поступлений 2007 года.

Доходная часть бюджетов всех уровней в 2008 году формировалась за счет следующих четырех налогов (рисунок 2.10).

Рисунок 2.10 Структура поступлений налоговых платежей в 2008 году

В абсолютном значении сумма указанных выше налогов составила 11 301 млн.руб., совокупный удельный вес - 88,3%.

В 2008 году наблюдалось увеличение поступлений по всем видам региональных, местных налогов и платежей со специальными налоговыми режимами направляемых в муниципальные бюджеты.

Единого налога на вмененный доход поступило 254 млн. руб., что на 52 млн. руб. (на 26%) больше поступлений 2007 года. Выполнение прогнозного задания составило 116%.

Поступление налога на имущество физических лиц возросло с 11 млн. руб. до 13,8 млн. руб. в 2008 году (на 25,4%).

Поступление сельскохозяйственного налога составило 9 млн. руб. или 156% к уровню 2007 года.

Причины увеличения поступления налогов кроются в увеличении основных социально-экономические показателей.

Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по всем видам деятельности составил 117,1%, в том числе по основным видам деятельности:

- обрабатывающие производства – 113,0%,

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 118,5%,

- добыча полезных ископаемых- 154,4%.

Индекс промышленного производства составил 112,0%.

По основным видам деятельности индекс производства выглядит следующим образом: “Обрабатывающие производства” – 113,9%; “Производство и распределение электроэнергии, газа и воды” – 101,2 %; “Добыча полезных ископаемых” – 87,7% .

Оборот организаций (в действующих ценах) составил 10 1883,0 млн. руб. Наибольшая доля в обороте приходится на обрабатывающие производства (48,8%) и на оптовую и розничную торговлю (16,5%).

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций в действующих ценах составил 2336,7 млн. рублей прибыли (342 организации получили прибыль в размере 3376,8 млн. рублей и 236 организаций имеют убыток на сумму 1040,1 млн. рублей).

Наибольшая доля в сумме полученной прибыли приходится на следующие отрасли:

- обрабатывающее производство (66% от общей суммы полученной прибыли или 2229,1млн. руб.);

- транспорт и связь (13,5% или 458,4 млн. руб.);

Таким образом, наиболее значимой отраслью, обеспечившей в анализируемом периоде поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, является обрабатывающее производство.

Подводя итоги работы налоговых органов Республики Мордовия за 2008 год необходимо отметить следующее.

Структуру налоговых поступлений формируют такие налоги, как: налог на прибыль (30,9%), НДС (25,2%), НДФЛ (20,7%), акцизы (11,5%).

Наибольшие суммы налогов в настоящее время перечисляются от предприятий, работающих в таких отраслях, как: производство пищевых продуктов, включая напитки (спиртзаводы – филиалы ОАО «Мордовспирт» и Саранский филиал ОАО "СанИнтерБрю"); производство неметаллических минеральных продуктов (ОАО «Мордовцемент»); производство электрооборудования (ОАО "Электровыпрямитель" и ОАО "Сарансккабель"); производство прочих транспортных средств (ОАО «Рузхиммаш»), производство резиновых и пластмассовых изделий (ОАО «Саранск»).

Таким образом, в бюджетную систему Российской Федерации поступило в 2004 году – 13.765 млн. руб., в 2005 году – 21 215, 5 млн. руб., в 2006 году – 33 065 млн. руб., в 2007 году – 28 103 млн. руб., в 2008 году – 12 795 млн. руб.

Высокие темпы роста налоговых поступлений в 2006 году складывались на фоне роста инвестиционной активности и объемов производства товаров, работ и услуг в базовых отраслях народного хозяйства (динамика объемов инвестиций в основной капитал в Республике Мордовия составила 100, 4%), а также это объясняется еще и благоприятной конъюнктурой цен на нефть на мировом рынке.

2.3 Расчет и оценка налогового потенциала Республики Мордовия.

Сравнительный анализ налогового потенциала с показателями

налоговых поступлений

Рассмотрим показатели, которые формируют налоговый потенциал Республики Мордовия. Поскольку базой оценки потенциала являются налоги, собранные на территории республики во все уровни бюджетов, то финансовая помощь и доходы целевых бюджетных фондов не учитываются. Это обусловлено тем, что распределительные отношения еще не завершены, и бюджет республики не сформирован.

Более полно, на наш взгляд, налоговый потенциал региона отражает метод основанный на показателях ВРП. Наличие данных обстоятельств обусловило выбор использования в качестве исходного метода оценки налогового потенциала Республики Мордовия – метода, основанного на валовом региональном продукте (ВРП).

В соответствии с данным методом оценки налоговый потенциал региона можно рассчитать по формуле:

, (2.3)

Где НПр- реализованный налоговый потенциал, в процентах;

- сумма всех налогов, взимаемых на территории данного региона, рублей;

ВРП – валовой региональный продукт, рублей.

Сумма налогов, поступивших в бюджет и внебюджетные социальные фонды, является фактически сложившимся показателем и может считаться реализованным (фактическим) налоговым потенциалом (НПр). Потенциал с резервами роста налоговых поступлений (задолженность перед бюджетом, использованные не по целевому назначению льготы, инвестиционный налоговый кредит, суммы налогов, доначисленные по результатам налоговых проверок) – номинальным налоговым потенциалом (НПн).

Оценку налогового потенциала Республики Мордовия проведем, опираясь на характеристики показателя: реализованный налоговый потенциал и номинальный налоговый потенциал, используя в качестве базы сумму налогов, мобилизованных на территории республики в бюджетную систему Российской Федерации (таблица 2.2)

Таблица 2.2 - Реализованный и номинальный налоговый потенциал Республики Мордовия в 2002 – 2007 гг., млн. рублей

Показатель	2002	2003	2004	2005	2006	2007
ВРП, млн.р.	23811,1	36841,1	52265,1	46000,3	6735,9	64289,97
НПРi (налоги)	13765	21215	33065	28103	12795	16078
ЕСН	1451	1589	2222	1420	1620	2072
Налоговые доходы – всего	15216	22804	35287	29523	14415	18150
Взыскано принудительно налоговыми органами	1672,1	2585,5	3479,9	2911,5	1421,6	1789,9
НПр, млн.р.	16888,1	25389,5	38766,9	32434,5	15386,6	19939,9
НПр, %	70,9	68,9	74,2	70,5	27,9	27,9
Задолженность по налогам во все уровни бюджетов, млн.р.	1284,6	726,5	1525,65	2192,9	2493,1	2333,2
Доначислено по результатам налоговых проверок, млн.р.	5842,4	6081,9	9237,3	7495,4	1662,9	887,0
НПн, млн.р.	24015,1	32197,9	49529,9	42122,8	19542,6	23160,1
НПн, %	100,9	87,4	94,8	91,6	34,4	36,0

Из таблицы видно, что абсолютные показатели ВРП и доходов бюджета неуклонно растут. Однако рост налоговых доходов обеспечивает не только соблюдение платежной дисциплины. На величину налоговых поступлений влияет объем производства, инфляция, дебиторская задолженность, недоимки в бюджет и другие. Рост объемов производства обусловливает реальный рост ВРП и налоговых поступлений. Инфляционные же процессы увеличивают номинальный объем налогов и ВРП. Изменения и поправки в налоговом законодательстве также оказывают влияние на рост или падение налоговых поступлений в бюджет. На основании данных таблицы сравним полученные значения налогового потенциала с фактическими значениями (фактическим сбором налоговых поступлений и фактическим сбором налоговых обязательств) (рисунок 2.11).