Основы банковского дела и бухгалтерского учета в банках (стр. 4 из 5)
Все объекты синтетического учета имеют номер, наименование и связь с вышестоящим уровнем. Кроме того, балансовые счета второго порядка имею характеристику активный/пассивный, которая распространяется на все лицевые счета данного балансового счета.
Понятно, что можно говорить об остатках и оборотах по балансовым счетам. Они получаются посредством суммирования соответствующих остатков и оборотов по лицевым счетам.
Если составить таблицу, в которой слева будут представлены активные балансовые счета с остатками, сгруппированные по иерархии плана счетов, а справа – аналогичным образом пассивные балансовые на определенную дату, то мы получим баланс банка.
Понятно, что итоги по левой и правой колонкам (сумма остатков на активных балансовых счетах и сумма остатков на пассивных балансовых счетах в нац. валюте) будут равны. И называется этот показатель валютой баланса банка.
Правила формирования номера лицевого счета
Согласно Правилам № 205-П, номер лицевого счета зависит от номера балансового, к которому он относится. Номер лицевого счета строится следующим образом:
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| Балансовый счет | Код валюты | К | Номер фил.\подр. | Номер счета | |||||||||||||||
| Код бюдж. | Номер | ||||||||||||||||||
| Код дох\расх | Номер | ||||||||||||||||||
Номер лицевого счета должен быть уникальным в конкретный момент времени на множестве всех открытых лицевых счетов банка. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.
Пример 1. Открытие лицевого счета коммерческому предприятию, находящемуся в федеральной собственности, для учета средств клиента:
| балансовый счет второго порядка | 40502(разряды 1 - 5) |
| код валюты (доллар США) | 840 (разряды 6 - 8) |
| защитный ключ | К (разряд 9) |
| номер филиала (отделения) | 21 (разряды 10 - 13) |
| порядковый номер лицевого счета | 128 (разряды 14 - 20) |
| номер лицевого счета | 40502840К00210000128 |
Пример 2. Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов, полученных по предоставленным кредитам коммерческим предприятиям, организациям, находящимся в федеральной собственности:
| балансовый счет второго порядка | 70101 (разряды 1 - 5) |
| код валюты (российский рубль) | 810 (разряды 6 - 8) |
| защитный ключ | К (разряд 9) |
| номер филиала (отделения) | 1 (разряды 10 - 13) |
| символ отчета о прибылях и убытках | 11106 (разряды 14 - 18) |
| порядковый номер лицевого счета | 1 (разряды 19 - 20) |
| номер лицевого счета | 70101810К00011110601 |
В качестве одного из элементов метода бухгалтерского учета мы упоминали отчетность. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении банка и о результатах ее деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по регламентированным формам.
Понятно, что данные любых отчетных форм должны соответствовать и не противоречить данным аналитического и синтетического учета. А данные аналитического и синтетического учета не должны противоречить друг другу.
При наличии единой интегрированной системы, способной содержать достоверную и детальную информацию по всем финансовым операциям Банка и его филиалов, проблема несоответствия данных в разных отчетах перестает существовать, так как разные отчеты строятся на одних и тех же данных.
Всю отчетность можно разделить на несколько групп:
- оперативная отчетность – в большинстве своем ежедневная отчетность по итогам прошедшего опердня, форма ее, как правило, регламентируется ЦБ или местными органами;
- внутрибанковская отчетность - в большинстве своем ежедневная отчетность по итогам прошедшего опердня, форма ее, как правило, регламентируется учетной политикой банка;
- месячная, квартальная, годовая отчетность – отчетность по итогам соответствующего отчетного периода, регламентированная ЦБ.
Документирование финансовых и хозяйственных операций
Бухгалтерский документ (или первичный документ) – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения финансовой операции и право на ее совершение.
Он выполняет с одной стороны функцию импульса, дающего начало движению финансовых средств, с другой стороны функцию основания (или обоснования), придающего этому движению юридическую силу.
Правило: для того чтобы финансовая операция была выполнена и, в частности, отразилась в бухгалтерском учете, должен появиться первичный документ.
Например, в качестве первичного документа может выступать договор, платежный документ, внутреннее распоряжение и т.д. Но, в любом случае, он должен содержать полную информацию о финансовой операции, а именно:
- наименование документа;
- номер документа;
- дату документа;
- краткое содержание финансовой операции и ее количественное или денежное выражение;
- подписи лиц, отвечающих за эту операцию.
Бухгалтерские документы различают:
- по назначению: распорядительные, оправдательные, платежные и комбинированные;
- по порядку составления: первичные и сводные;
- по содержанию хозяйственных операций: материальные, денежные и расчетные;
- по способу отражения операций: разовые и накопительные;
- по месту составления: внутренние и внешние;
- по порядку заполнения: заполненные вручную и составленные автоматизированной системой.
8. Организация документооборота в Банке
Как мы уже говорили, для того, чтобы финансовая операция отразилась в бухгалтерском учете, должен возникнуть документ. Для того чтобы она отразилась на счетах бухгалтерского учета, должен возникнуть платежный документ.
Основные виды платежных документов
Можно классифицировать платежные документы:
- по форме денежных средств (наличные, безналичные);
- по направлению потока денежных средств (в банк, из банка, внутри банка);
- по виду документа (платежное поручение и т.д.);
- по способу доставки в банк (на бумажных носителях, по электронным каналам связи, системе банк-клиент, из филиалов и отделений, из банков-корреспондентов, из РКЦ; через устройства считывания информации – сканер и т.д.);
- по отношению к балансу (балансовые (по Главе А), внебалансовые).
Сущность безналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя. В зависимости от того, в одном или в разных банках находятся счета плательщика и получателя, документы делятся на:
- внутренние;
- дебетовые документы;
- кредитовые документы.
Внутренние документы:
Дт счет клиента (банка), Кт счет клиента (банка).
Дебетовые документы (деньги уходят из банка):
Дт счет клиента (банка), Кт корсчет.
Кредитовые документы (деньги приходят в банк):
Дт корсчет, Кт счет клиента (банка).
Организации вправе использовать любую из возможных форм расчетов, регламентированных в Положении № 2-П. Согласно этому положению безналичные расчеты могут производиться документами следующего вида:
- Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
- Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
- Инкассовое распоряжение – является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Формы печати этих документов и порядок их обработки регламентируются положением 2-П. Кроме того, существует еще один вид платежного, но не расчетного документа:
- Мемориальный ордер, внебалансовый мемориальный ордер – внутрибанковский документ.
Платежные документы должны содержать следующие реквизиты:
- наименование;
- номер документа, число, месяц и год его выписки;
- сумма;
- реквизиты плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), реквизиты Банка плательщика;
- реквизиты получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), реквизиты банка получателя;
- назначение платежа;
- подписи и печати.
При обработке безналичного документа производится отражение операции на счетах бухгалтерского учета, которые определяются по реквизитам документа.
Способ доставки безналичных документов в банк
Как правило, большинство клиентских документов поступает в банк на бумажных носителях. Документы вводятся в АБС сотрудниками банка или через сканер и обрабатываются ее средствами. Аналогично обрабатываются документы, созданные вручную или автоматически внутри банка.