Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32 (стр. 4 из 7)

Индексный метод влияния факторов: Iмз х Iмо : 1,03 х 1,006 = 1,04

2.7. Анализ структуры затрат на производство

Таблица 8

Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
			в сумме	в % к предыдущему периоду
1.Затраты на производство продукции, всего; в том числе: 1) материальные затраты 2) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 3) амортизация 4) прочие затраты	1483 1082 170 182 49	1581 1189 185 184 23	98 107 15 2 -26	106,61 109,89 108,8 101,1 46,9
2.Объем продукции в действующих ценах	2584	2989	405	115,7
3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп./руб., всего, в том числе: 1) материальные затраты 2)затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды 3) амортизация 4) прочие затраты	0,57 0,42 0,06 0,07 0,02	0,53 0,4 0,06 0,06 0,008	-0,04 -0,02 0 -0,01 -0,012	92,9 95,2 100 85,7 40

По данным таблицы можно сделать следующие выводы:

Затраты на производство продукции в целом увеличились на 6,61%, это может свидетельствовать увеличению себестоимости, увеличению объема выпущенной продукции, изменение ее ассортимента и др.

Объем продукции увеличился на 15,7%, это говорит о том, что материалы на производстве расходуются эффективно об этом свидетельствует, уменьшение суммы структуры затрат на производство продукции на 1 рубль продукции на 7,1%.

2.8. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции		Экономия (-), перерасход (+)
	по плану	фактически	в сумме	в % к плану по статье затрат	в % к плановой себестоимости всей продукции
А	1	2	3	4		5
1. Сырье и материалы	684	689	5	100,7		43,44
2. Возвратные отходы (вычитаются)	(12)	(13)	1	108,3		0,08
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	29	36	7	124,1		2,23
4. Топливо и энергия на технологические цели	42	57	15	135,7		3,6
5. Итого прямые материальные затраты	743	769	26	103,5		48,5
6.Заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды	125	130	5	104		8,2
7. Общепроизводственные расходы	228	229	1	100,4		14,4
8. Общехозяйственные расходы	383	388	5	101,3		24,5
9. Потери от брака	13	16	3	123,1		1
10. Прочие производственные расходы	94	56	-38	59,6		3,5
Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг)	1586	1588	2	100,1		100,1

По данным таблицы мы видим, что себестоимость продукции увеличилась на 0,1%. Из этого следует, что план по себестоимости продукции не был выполнен.

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы в нашем случае они были увеличены на 0,7 %. Из таблицы видно, что значительно увеличились к плану также такие статьи затрат как:

покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, топливо и энергия на технологические цели на 24,1 и 35,7% соответственно.

Как мы видим, трудовые затраты выросли не значительно, следовательно увеличение себестоимости продукции зависит напрямую от роста прямых материальных затрат. Расход материалов продукции увеличился, это может зависеть зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Теперь проведем анализ материальных затрат на одно изделие

Таблица 10

Исходные данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

Вид материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5		6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492		15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040		34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85		0,8	140,0	112
Итого	х	х	х	4617		х	х	6476

Вид материала	Ед. изм.	Отклонения от плана (+/-)
	Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4
А	кв.м	1,2	17	472
Б	шт.	4	32	1360
В	кг	0,3	-30	27

Факторный анализ (способ абсолютных разниц).

Расчет влияния факторов на изменение материальных затрат на одно изделие определим способом абсолютных разниц по формуле:

МЗ = УР х Ц

Изменение материальных затрат, за счет изменения удельного расхода по каждому виду материала

МЗ (УД) = УД х Ц пл

МЗ А(УД) = 1,2 х 178 = 213,6

МЗ В (УД) = 4 х 68 = 272

МЗ С (УД) = 0,3 х170 = 51