РОЗДІЛ 3
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВАТ “АПФ “Таврія”
3.1 Аналіз рівня рентабельності виробничої діяльності
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (підприємницькою, виробничою, івенвестиційною), окупність витрат і тд. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують кінцеві результати господарювання, тому що їх величина вказує на співвідношення ефекту з реальними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства та як інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворення.
Показники рентабельності можна об’єднати в декілька груп:
· Показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;
· Показники, що характеризують прибутковість продажу;
· Показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.
Всі показники можуть бути розраховані на підставі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції та чистого прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупності витрат) – відношення валового (П рп ) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій продукції(З рп ):
RЗ= П рп / З рп , або RЗ=ЧП / З рп .
Він показує , скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. може розраховуватись в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.
Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний проект.
Рентабельність продажу – відношення прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг або чистого прибутку до отриманого виторгу (В):
RЗ= П рп / В, або RЗ=ЧП / В.
Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку підприємство має з гривні продаж. Широко застосовується цей показник в ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції.
Рівень рентабельності виробничої діяльності, розрахований в цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.
Факторна модель цього показника має вигляд:
R = П(при VРП общ.., УД і, Ц і, Сі) / И(при VРП общ.., УД і* Сі). (3.1)
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміни рівня рентабельності в цілому по підприємству виконаємо методом базисних підстановок, використовуючи данні табл. 2.3, 2.4, 2.5:
Rб = П б (при VРП общ б.., УД б, Ц б, Сб) / З б (при VРП общ. б., УД б* Сб);
Rумов1 = П умов 1 (при VРП общ ф.., УД б, Ц б, Сб) / З умов (при VРП общ. ф., УД б* Сб);
Rумов2= П умов 2 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц б, Сб) / З умов 1 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб);
Rумов3= П умов 3 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сб) / З умов 2 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб);
R ф = П ф (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сф) / З ф (при VРП общ. ф., УД ф* Сф);
Δ R заг = R ф - Rб
В тому числі:
Δ R vрп= R умов 1 - Rб
Δ R уд= R умов1 – Rумов2
Δ R ц = R умов3 – Rумов2
Δ R = R ф – Rумов3
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по підприємству покажемо в табл. 3.1 і 3.2.
Таблиця 3.1
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по підприємству 2000-2001р
показники | Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собіва- | Рентабель- |
База | база | база | база | база | 75,83 |
Умов. 1 | факт | база | база | база | 131,88 |
Умов. 2 | факт | факт | база | база | 75,82 |
Умов. 3 | факт | факт | факт | база | 186,10 |
факт | факт | факт | факт | факт | 99,56 |
Таблиця 3.2
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по підприємству 2000-2002р
Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собівар- | Рентабель- | |
База | база | база | база | база | 75,83 |
Умов. 1 | факт | база | база | база | 131,88 |
Умов. 2 | факт | факт | база | база | 83,33 |
Умов. 3 | факт | факт | факт | база | 436,63 |
факт | факт | факт | факт | факт | 31,57 |
Розрахунок впливу факторів зведемо до табл.. 3.3
Таблиця 3.3
Розрахунок впливу кожного фактора на рентабельність виробничої діяльності
Зміна рентабельності за рахунок: | розрахунок | 2001р | 2002р |
Обсягу реалізації продукції | Rумов 1 – Rб | 56.05 | 56.05 |
Структури реалізованої продукції | Rумов 2 - Rумов 1 | -56.06 | -48.55 |
Середніх цін реалізації | Rумов 3 - Rумов 2 | 110.28 | 353.3 |
Собівартості | Rф - Rумов 3 | -86.54 | -405.06 |
всього | 23.73 | -44.26 |
Розрахунок впливу цих факторів на зміну рівня рентабельності проведемо методом базисних підстановок, використовуючи дані табл. 2.7:
Rб = Ц б – С б / С б;
Rумов = Ц ф – С б / С б;
Rф = Ц ф – С ф / С ф;
Дані наведемо в табл. 3.4. А в таблиці 3.5 проведемо факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції. як видно з таблиці позитивні зрушення спостерігаються у 2001 за продукцією виду А, Б, Д, в цьому році рентабельність знизилась за продукцією видів Б (кріплені вина) та Г (коньяки ординарні), на 23,51% і відповідно на 79,85%, це сталося у першому випадку через зниження цін, а у другому через збільшення витрат .
У 2002році знизилась рентабельність за всіма видами продукції але найбільші зрушення відбулися за видами Г, Д вони відповідно знизились на 46,07% та на 117%, це викликано збільшенням собівартості відповідно на 192% і 229%.