Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
1. Характеристика налоговой системы Республики Казахстан, её состав и структура
Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.
Налоги и доходы людей за все периоды их деятельности постоянно проявляли себя во взаимном сочетании. Налоги отождествляют государственность страны, потому что на их основе формируется государственный бюджет. Система налогообложения способна не только стимулировать созидательную деятельность людей, но и стимулировать их к ее прекращению.
Налоги образуют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в государственный бюджет ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально – экономического развития общества.
Многовековая история развития финансовых отношений свидетельствует об органической связи науки о финансах с государством, которая имеет богатую историю, для которого они не могут существовать самостоятельно.
Вопросы финансов всегда занимали заметное место в экономическом учении не только у классиков современной экономической науки, но и у классиков прошлого – А.Смит, Д.Рикардо, Ф. Прудона, Ходского А.В., Твердохлебова З., К. Маркса и других.
Ими высказаны многочисленные положения и мысли о налогах, источниках, характере государственных доходов и расходов, методах и формах обращения имущества и доходов, органической связи финансов и бюджета с содержанием политической власти.
Налоговую систему можно представить как законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка, условий и срока выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.
Важное значение для познания налоговой системы с целью ее наиболее эффективного использования имеет правильное понимание необходимости, сущности, места, роли налогов.
Государство обязано содействовать общественному прогрессу, в противном случае как его противник оно не имеет будущего, а значит оно вынуждено гибко использовать не только фискальную, но и стимулирующую роль налогов.
Весь состав налогов и сборов отечественной системы налогообложения распадается на две взаимодействующие подсистемы:
-прямого налогообложения (прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком);
-косвенного налогообложения ( косвенные налоги – это обязательные платежи, включенные в цену товара или услуги);
Эти подсистемы тесно взаимодействуют не только при обеспечении потребностей бюджета в доходных источниках, но и в процессах конкретного исчисления налогооблагаемой базы. Взимание одних налогов может снизить или увеличить стоимостную базу исчисления других. Эволюция налогообложения в Казахстане и за рубежом свидетельствует о постоянном поиске способов разрешения споров – какая из подсистем должна быть преобладающей: прямое или косвенное налогообложение. В настоящее время зарубежные налоговые системы основываются на подсистеме прямого обложения, считая его стимулирующим фактором развития бизнеса.
В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на общегосударственные и местные.
По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую часть бюджета, и специальные (целевые ). Они используются строго на определенные цели.
Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов.
Различают следующие виды ставок:
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные ставки предпологают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания дохода. Этот вид служит инструментом изъятия средств у лиц, получающих большие доходы.
Регрессивные ставки предпологают снижение налога по мере роста дохода. Эти ставки выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.
Рассмотрим основные налоги, существующие в Республике Казахстан:
1 Подоходный налог с юридических и физических лиц взимается с доходов этих лиц за минусом законодательных вычетов.
2 Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.
3 Акцизами облагаются в основном товары роскоши (бензин, электроэнергия и др.), произведенные и импортируемые на территорию Республики Казахстан, а также игорный бизнес.
4 Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг взимается при выпуске ценных бумаг в обращение.
5 Социальный налог начисляется на заработную плату (ФОТ) и источников работодателя.
6 Налог на имущество уплачивают владельцы недвижимого имущества. Для физических лиц предусмотрена прогрессивная шкала.
7 Налог на транспортные средства уплачивают его владельцы один раз в год за один объект обложения.
8 Единый земельный налог уплачивают крестьянские (фермерские) хозяйства, имеющие земельные участки на праве землепользования.
Наряду с налогами важнейшим инструментом важнейшим инструментом воздействия государства на развитие экономики являются государственные расходы (военные, экономические, на социальные цели, на внешнеэкономическую деятельность, на содержание аппарата управления).
Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика – это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.
Экономическая наука выделяет следующие типы фискальной политики:
-дискреционная – это сознательное манипулирование налогами или расходами т. е. активная фискальная политика. Основными ее инструментами являются: общественные работы, изменение тарифных платежей, манипулирование налоговыми ставками;
-автоматическая – это пассивная фискальная политика, при которой необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Ее инструментами являются: изменения в налоговых поступлениях, пособия по безработице и другие социальные выплаты, субсидии частным фермерским хозяйствам.
Законодательные и нормативные акты состоят прежде всего из Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», или Налогового Кодекса. Отдельный блок составляют инструкции по видам налогов.
Постановления Правительства являются подзаконными актами, регулирующими отдельные сборы и неналоговые платежи.
Распоряжения местных органов власти могут влиять на порядок и сроки отдельных платежей.
Выделяют следующие методы налогового регулирования:
- экономические (штрафы, пени, неустойки)
- административные (изменение налоговых ставок, налоговые льготы и т. д.)
- прочие
Налоговые органы состоят из налоговой службы и финансовой полиции. Финансовая полиция является правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
2 Реформа налоговой системы РК, и этапы ее становления
Налоги - являются платой за цивилизованное общество, за право жить в этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.
Как известно, понятие «налоговая реформа» имеет несколько значений. Это и сам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговой системы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - и определенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполне нормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идет о корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотром методологических и концептуальных основ налоговой политики. Но следует иметь в виду, что если эти изменения лишь уточняют либо дополняют отдельные положения действующего налогового законодательства, включая предусмотренные им административные правила и процедуры, однако в целом оставляют его в силе, они оцениваются только как налоговые поправки.