Налоговая база исчисляется как среднегодовая или средняя за итоговый период стоимость имущества с учетом его остаточной стоимости.
Налог устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2.5% стоимости имущества.
Налог на недвижимость
Налогоплательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Которые являются собственниками объектов недвижимости.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения и др. объекты, не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и другие объекты, определенные законодательством РФ.
Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0.2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда. Не признаются объектами налогообложения недвижимость органов государственной власти, религиозных организаций, организаций инвалидов и др.
Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов) и иных самоходных машин и механизмов.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого транспортного средства исходя из объема его двигателя.
Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от транспортного средства и мощности его двигателя.
Налог с продаж
Субъектами налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары населению.
Объектами налогообложения признаются операции по реализации товаров, произведенные самостоятельно или на стороне, выполнение работ и оказание услуг и другие операции.
Освобождаются от налогообложения операции по реализации отдельных продуктов питания (мяса, рыбы, хлеба, молока, овощей, сахара, соли и т. д.), детской одежды и обуви, лекарственных средств, услуги по перевозке пассажиров городским транспортом и др.
Налоговая база налога с продаж определяется по каждой операции товара (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов для подакцизных товаров, но без учета налога с продаж.
Максимальные налоговые ставки устанавливаются в размере 5% от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Конкретные размеры ставки определяются законодательными органами субъектов федерации для своих территорий.
Налог на игорный бизнес
Налогоплательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектом налогообложения признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру.
Налоговая база на игорный бизнес определяется как фиксированная величина в рублевом измерении на каждый объект налогообложения.
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения (объектом признается игорный стол, игорный автомат и иные средства с любым видом выигрыша).
2.3 Местные налоги и сборы
Земельный налог
Субъектом налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.
Объектом налогообложения признаются земельные участки либо территории района, на которые распространяется действие нормативных актов налогового законодательства.
Налоговая база каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость, а в случае отсутствия такого кадастра как его нормативная цена.
Устанавливается местными органами власти в размере от 0.1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.
Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признанного законодательством объектами налогообложения.
Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, строения и сооружения, транспортные средства (самолеты, вертолеты, яхты, катера, мотосани, мотоциклы, лодки и др.).
Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой, рыночной) стоимости этого объекта.
Налоговые ставки налога на имущество устанавливаются дифференцированно в зависимости от оценочной стоимости и не могут превышать размеров:
- при стоимости имущества до 500 тыс. рублей – 0.1%;
- при стоимости имущества свыше 10 млн. рублей – 12 тыс. +2% от стоимости выше 10 млн. руб. и т.д.
Налог на рекламу
Налогоплательщикам налога на рекламу признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектами налогообложения которых является приобретение ими рекламных услуг, состоящих в распространении с коммерческой целью информации о товарах (работах, услугах).
Максимальный размер налоговых ставок на рекламную продукцию не может превышать 5%. Конкретный размер налоговых ставок на рекламную деятельность устанавливается законодательным органом местного самоуправления.
Налог на наследование и дарение
Налогоплательщиками налога на наследование и дарение признаются физические лица, получающие от других физических лиц в собственность в порядке дарения и наследования имущества.
Налоговые ставки устанавливаются не выше 10% для детей, супругов и родителей, 20% - для дедушек и бабушек, братьев, сестер, внуков и других родственников по завещанию и 30% - для других наследников.
Лицензионные сборы
Налогоплательщиками лицензионных сборов (федеральных, региональных, местных) являются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в соответствующих органах разрешение на ведение лицензируемых видов деятельности или осуществление определенных прав. Налоговая база лицензионного сбора определяется конкретным видом деятельности или определенным правом, подлежащими лицензированию, и устанавливается в размерах относительно ММОТ.
Размеры лицензионных сборов за выдачу лицензий не превышают:
-1000-кратной ММОТ, выдаваемой федеральными органами и конкретизируются решениями Правительства РФ по каждому виду деятельности;
Заключение
Налоговая система Российской Федерации на сегодняшний день является сложной, многоуровневой, излишне многочисленной в отношении видов налогов, изымающей значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющий огромный штат налоговых органов.
В общем-то, обе противостоящие стороны – налогоплательщики и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.
В ряде стран сегодня обсуждаются интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при котором обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Возможно, это будет целесообразным и для России.
Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.
Использованная литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. – М.: Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).
2. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В.Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
3. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под общей редакцией Д.И. Ряховского – М.: ЭКСМО, 2006. – 336 с.
4. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
5. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В.Мамрукова. – 6-е изд., перераб. - М.: Омега, 2007. – 302 с.