Таблица 7. Анализ плановых данных о движении денежных средств ООО «Спецмонтаж» на 2008 год тыс. руб.
| Показатель | 2008 год (план) | 2007 год (факт) | Темп изменения, тыс. руб. | Темп изменения, % |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 29963 | 18286 | 11677 | 63,86 |
| в том числе: средства, полученные от покупателей, заказчиков | 31520 | 18266 | 13254 | 72,56 |
| прочие поступления | 21 | 20 | 1 | 5,42 |
| Денежные средства, направленные, всего | 28074 | 17702 | 10372 | 58,59 |
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 24588 | 15273 | 9315 | 60,99 |
| на оплату труда | 1840 | 1416 | 424 | 29,97 |
| на выплату дивидендов, процентов | - | - | - | – |
| на расчеты по налогам и сборам | 1079 | 577 | 502 | 86,98 |
| отчисления в государственные внебюджетные фонды | 647 | 376 | 271 | 72,16 |
| прочие перечисления | 94 | 60 | 34 | 57,10 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 1889 | 584 | 1305 | 123,46 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 4 | 5 | 1 | (16,43) |
| в том числе: выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 4 | 5 | 1 | (16,43) |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 4 | 5 | 1 | (16,43) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Денежные средства поступившие, всего | 606 | 500 | 106 | 21,22 |
| В том числе: | – | – | – | – |
| от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 606 | 500 | 106 | 21,22 |
| Денежные средства, направленные, всего | 911 | 758 | 153 | 20,25 |
| в том числе: в погашение займов и кредитов (без процентов) | 911 | 758 | 153 | 20,25 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (305) | (258) | (47) | 18,22 |
Отметим, что мощности предприятия загружены практически на 100%, что может привести к необходимости осуществления инвестиций, однако в прогнозе движения денежных средств данные потоки не учтены.
Соответствующий росту объемов производства, соответственно, и рост оттока денежных средств: на 2008 год по сравнению с 2007 годом запланировано увеличение использования денежных средств по текущей деятельности на 28074 тысяч рублей или 58,59%.
На предприятии целесообразно проводить мероприятия по снижению себестоимости, что поможет увеличить положительных денежный поток.
Таким образом, в совокупности обеспечивается увеличение размера чистых денежных средств от текущей деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1889 тысяч рублей или 123,46%.
Планируемые изменения движения денежных средств ООО «Спецмонтаж» по инвестиционной и финансовой деятельности не столь значительны. Так по инвестиционной деятельности ожидается в 2008 году по сравнению с 2007 годом превышение оттока денежных средств над их поступлением на 62,29%. Произойдет это возможно за счет уменьшения поступления денежных средств на 6,43% и снижения размера денежных средств, используемых по инвестиционной деятельности на 4,72%. Следует отметить рост на 116,65% денежных средств, направленных на приобретение объектов основных средств. Связано это с программой техперевооружения, в которую вкладываются значительные средства от полученной прибыли.
Показатели разработанного плана поступления и расходования денежных средств служат основой оперативного планирования различных видов денежных потоков предприятия. Ведь план поступления и расходования денежных средств дает лишь общую основу управления денежными потоками предприятия. Вместе с тем, высокий динамизм этих потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего оперативное (практически ежедневное) управление поступлением и расходованием денежных средств предприятия. Таким плановым документом выступает платежный календарь или текущий бюджет поступления и расходования денежных средств.
Система бюджетирования позволяет:
¾ снизить уровень издержек на 10 – 15%;
¾ обеспечить постоянное наличие денежных средств на расчетном счете предприятия;
¾ систематизировать расходы предприятия;
¾ обеспечить соответствие текущей деятельности предприятия его целям, как краткосрочным, так и долгосрочным;
¾ выявить свободные ресурсы предприятия и использовать их;
¾ соблюдать необходимый баланс между рентабельностью и ликвидностью;
¾ дисциплинировать персонал предприятия.
Благодаря снижению затрат предприятие сможет проводить более гибкую и активную ценовую политику, что будет серьезным конкурентным преимуществом.
Бюджетирование входит в состав того минимума финансовых инструментов, с которого каждое предприятие должно начинать управление денежными потоками. К таким финансовым инструментам, по мнению специалистов, относятся помимо бюджетирования, привлечение заемных средств и размещение свободных средств на внешних рынках. Но и в этой триаде два последних пункта занимают подчиненное положение по отношению к бюджету [13, c. 548].
Дело в том, что работа с деньгами на рынках не является управлением в полном смысле слова до тех пор, пока нет полного контроля за денежными потоками внутри организации. Об этом свидетельствуют нашумевшие истории банкротств ряда российских компаний, как правило, активно кредитовавшихся, руководители которых до последнего момента не подозревали о близости конца.
Говоря о том, каким образом можно использовать на предприятии бюджетную схему управления, следует отметить, что первым шагом может стать внедрение нескольких актуальных для компании операционных бюджетов. К операционным бюджетам относятся:
¾ бюджет продаж;
¾ бюджет производства;
¾ бюджет поставок и хранения;
¾ бюджет прямых затрат на материалы;
¾ бюджет общепроизводственных расходов;
¾ бюджет затрат на оплату труда;
¾ бюджет коммерческих расходов;
¾ бюджет управленческих расходов.
После этого этапа или одновременно надо внедрять бюджет движения денежных средств. Во-первых, он позволяет наладить контроль за платежеспособностью и необходим для текущей устойчивости предприятия. Во-вторых, этот бюджет наиболее локален, для него требуется минимум внешней информации.
Основные задачи бюджета движения денежных средств:
1. Получить четкую классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить, из какого источника получена основная сумма доходов за отчетный период и на какие цели она была направлена;
2. Получить возможность объективно анализировать влияние внутренних и внешних факторов (в частности, налогообложения) на эффективность деятельности предприятия;
3. Прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявлять периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки;
4. Оперативно получать исходную информацию в удобной для аналитика форме [31, c. 265].
Бюджет денежных средств (или прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств, а также платежей и выплат на будущий период времени. Он суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета.
Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего или наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счету денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы наиболее эффективно. Низкий уровень может указывать на то, что предприятие не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам.
При подготовке бюджета движения денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей, а не на времени совершения хозяйственных операций, что является обязательным принципом составления финансовой отчетности. Бюджет денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и так далее. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных операционных бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, и будут они оплачены сразу или возможна отсрочка платежа. Инвестиционная деятельность также включает в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением и продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций. Поскольку при благополучном ведении дел предприятия стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.