7. Оборачиваемость собственных средств: Выручка / Средние остатки собственных средств. Данный показатель в отчетном году увеличился на 0,38 оборота и сократилась длительность оборота на 30 дней. Это говорит об улучшении использования собственного капитала.
8. Производственный цикл (в днях) – начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент отгрузки покупателю продукции, которая была изготовлена из данных материалов.
Пц = Период оборота запасов + Период оборота незавершенного производства + Период оборота готовой продукции
9. Финансовый цикл (в днях) – начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).
Фц = Период оборота дебиторской задолженности + Период оборота кредиторской задолженности + Период оборота авансов
10. Операционный цикл (в днях) – начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию.
Оц = Длительность производственного цикла + Период оборота дебиторской задолженности
Поскольку продолжительность операционного цикла больше длительности производственного цикла на период оборота кредиторской задолженности, то сокращение производственного цикла обычно влечет уменьшение операционного цикла, что оценивается как положительная тенденция.
В 2008г. длительность операционного цикла наименьшая, в 2009г. она увеличивается за счет увеличения продолжительности производственного цикла и периода оборота дебиторской задолженности.
Из расчетов видим, что оборачиваемость по всем показателям наилучшая в 2008г., поэтому в 2009г. показатели несколько ухудшились, кроме показателя оборачиваемости собственных средств. В связи с этим увеличилась, продолжительность одного оборота данных показателей. Это говорит об ухудшения использования своих средств предприятием в течение трех лет.
Основные пути сокращения оборачиваемости капитала:
- сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий,
механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня
производительности труда, и др.);
- улучшение организации материально-технического снабжения с целью
бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными
ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
- ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
- сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;
- повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).
Прибыльность предприятия можно охарактеризовать и с помощью показателей рентабельности предприятия и рентабельности продукции.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.
Таблица 7 – Показатели рентабельности ООО «СК Афон» за 2007-2009гг.
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Темп прироста, % | |
| 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | ||||
| 1. Рентабельность продукции, % | 59,75 | 70,25 | 111,45 | 117,57 | 158,65 |
| 2. Рентабельность продаж, % | 6,15 | 3,44 | 2,74 | 55,93 | 79,65 |
| 3. Рентабельность всего капитала, % | 52,31 | 73,85 | 66,96 | 141,18 | 90,67 |
| 4. Рентабельность собственного капитала, % | 9,73 | 5,37 | 0,55 | 55,19 | 10,24 |
| 5. Рентабельность внеоборотных активов, % | 6,37 | 3,65 | 0,36 | 57,3 | 9,86 |
1. Рентабельность продукции = Валовая прибыль / Себестоимость годового выпуска * 100, %
Рентабельность продукции показывает прибыльность выпускаемой продукции, т.е. отношение прибыли к затратам на производство продукции. Данный показатель увеличился по сравнению с предыдущим годом на 58,65%, что доказывает повышение эффективности работы предприятия.
2. Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) / Выручка от реализации продукции (работ, услуг) * 100, %
Этот показатель показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Данный показатель уменьшился в отчетном году на 0,7% за счет снижения прибыли от реализации продукции.
3. Рентабельность всего капитала = Валовая прибыль / Средний за период итог баланса – нетто * 100, %
В отчетном периоде показатель несколько снизился, а именно на 9,33%. В 2008г. показатель самый высокий, увеличение показателя свидетельствует о возрастающем спросе на продукцию предприятия и о рентабельности капитала предприятия, снижение показателя свидетельствует о некотором ухудшении использования капитала.
4. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу*100,%
Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала. Видим, что данный показатель значительно снижается в 2008 и в 2009 годах. В 2009г. он составил 0,55%, что меньше чем в прошлом году на 89,76%. Данное значение получилось из-за резкого снижения чистой прибыли в 2009г.
5. Рентабельность внеоборотных активов = Чистая прибыль / Средняя за период величина внеоборотных активов * 100, %
Видим, что рентабельность внеоборотных активов также как и рентабельность собственного капитала зависит от показателя чистой прибыли, которая в 2009г. резко сократилась. Следовательно, и рентабельность снижается, она составила 0,36%, в прошлом году – 3,65%.
Итак, показатели рентабельности в отчетном году снижаются, кроме рентабельности продукции, по сравнению с 2007-2008гг. Это говорит об ухудшении работы предприятия в отчетном году.
Подведем итог анализу финансового состояния работы предприятия за 2007-2009 годы. В первую очередь была проведена оценка данных бухгалтерского баланса при помощи аналитического баланса. Валюта баланса на конец 2009г. уменьшилась незначительно на 4 тыс. руб. или на 0,13%.. Внеоборотные активы предприятия в основном состоят из основных средств и за анализируемый период происходит их увеличение. Оборотные активы из года в год уменьшаются. Из актива баланса видим, что основную долю в активе занимают внеоборотные активы. В пассиве баланса видим, что капитал и резервы в отчетном году увеличились незначительно. У предприятия нет долгосрочных обязательств, а
краткосрочные обязательства в 2009г. снижаются.
Проанализировав ликвидность баланса, сделали вывод, что баланс не является абсолютно ликвидным. Рассчитанные показатели ликвидности предприятия ниже нормативных значений, в отчетном году они еще снижаются, что говорит о неплатежеспособности предприятия в настоящий период.
Показатели финансовой устойчивости также доказывают, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние. Почти все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, на протяжении изучаемого периода не отвечают нормативным требованиям, и даже снижаются в динамике, что говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.
Проанализировав показатели оборачиваемости, можно сделать вывод, что предприятие в 2008г. работало несколько лучше, однако в 2009г. показатели оборачиваемости ухудшились. Все это доказывает, что необходимо разработать мероприятия по стабилизации финансового положения предприятия.
3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
Анализ финансового состояния ООО «СК Афон» показал, что предприятие в настоящее время имеет неустойчивое финансовое положение. В 2009г. предприятие резко снизило получение прибыли от продаж и чистой прибыли.
Для улучшения финансового состояния и совершенствования организации разработаны следующие мероприятия:
1) определение способов увеличения прибыли предприятия как основного источника формирования собственного капитала
2) рассчитать необходимый прирост собственного капитала
3) увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;
4) создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;
1) Самый простой и легкий способ увеличить доход – это поднять цены. Однако было доказано, что повышение цен может существенно снизить объем предоставляемых услуг. Есть несколько способов повысить прибыли, не повышая цен, например, предложить новые услуги, обслуживать корпоративных клиентов. Также увеличить прибыль на предприятии возможно двумя способами: увеличить выручку от реализации предприятия; уменьшить расходы предприятия. Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости предприятия умноженной на среднюю покупку в этом предприятии. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия. Проходимость – это количество покупателей, посещающих ООО «СК Афон». Их число следует увеличивать активной рекламной деятельностью (телевидение, радио, плакаты на улицах и другое). Средняя покупка – это количество человек заказывающих изделия из ПВХ за определенный промежуток времени. Увеличить величину средней покупки можно путем: увеличения ассортимента предлагаемой продукции; проведения различного рода акций (распродажа, сезонные скидки, скидки с крупной покупки и другое);использование пластиковых карт – при их использовании человек тратит гораздо больше денег, приобретая товары в магазине. Большая часть расходов предприятия приходится затраты на доставку изделий, на персонал, транспортные издержки. Затраты на персонал возможно снизить сокращением рабочего времени – на предприятии введена почасовая оплата рабочего времени. При его уменьшении, уменьшается и фонд оплаты труда. Но можно ввести и дифференцированный график, то есть разные часы работы предприятия в различные дни недели. Транспортные расходы можно уменьшить, если составить чёткий график поставки изделий и материалов . Следует сократить завозы изделий до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в завозе товаров. На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера: