Способы предоставления налоговых льгот (стр. 1 из 4)

Институт экономики и финансов

РЕФЕРАТ

Тема: способы предоставления налоговых льгот

По курсу: налогообложение

©выполнил: студент очного отделения

211 группы

Павлов П.С.

проверил: Перевалова Ж.А.

Санкт-Петербург

2003 г.
Содержание:

Введение……………………………………………………………...3

1. Полное освобождение от уплаты налога:

1.1.НДС…………………………………………………………………..5

1.2.Акцизы……………………………………………………………….7

1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8

1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9

1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9

1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10

1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11

1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12

2. Снижение ставки:

НДС……………………………………………………………………..12

3. Налоговые вычеты:

3.1.НДС…………………………………………………………………13

3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13

4. Возврат ранее уплаченного налога:

Акцизы………………………………………………………………….14

5. Изменение срока уплаты налога:

5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………………………….15

5.2. налоговый кредит………………………………………………...16

5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16

Заключение……………………………………………………………..17

Список литературы…………………………………………………….18

* * *

Введение

Налоги являются основным источником поступления средств в бюджет Российской Федерации, а льготы уменьшают налоговое бремя юридических лиц и позволяют более эффективно организовать работу предприятия, а также увеличивают реальный доход физических лиц. Взимание налогов и предоставление льгот предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Оно состоит из налогового кодекса и федеральных законов о налогах и сборах.

Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.

Налог[1] – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог как финансово-экономическая категория выражает денежные отношения между государством и физическими/юридическими лицами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

-федеральные налоги и сборы,

-налоги и сборы субъектов РФ,

-местные налоги и сборы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

· объект налогообложения, налоговая база,

· налоговый период,

· налоговая ставка,

· порядок исчисления налога,

· порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте

законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

В этой связи большое значение имеет исключительный характер[2] налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика.

* * *

Способы предоставления налоговых льгот:

1) полное освобождение от уплаты налога;

2) уменьшение налоговой базы (на сумму доходов и расходов);

3) Снижение ставки;

4) налоговые вычеты;

5) необлагаемый налогом минимум;

6) возврат ранее уплаченного налога;

7) налоговые каникулы:

8) изменение срока уплаты налога:

а) отсрочка/рассрочка;

б) налоговый кредит;

в) инвестиционный налоговый кредит.

* * *

1. Полное освобождение от уплаты налога

1.1. Полное освобождение от НДС

осуществляется тремя способами.

Первый [3]заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение, в налоговый орган по месту учета.

Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются:

-выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации),

-выписка из книги продаж,

-выписка из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели).

Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).

Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях , передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.

Пример

предоставления налоговой льготы по НДС

I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения).

НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 5,2 млн. руб.

Льготируемый НДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.

II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.

Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб.

НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.

Необлагаемый оборот – 3,0 млн. руб.

Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.

1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов

I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).