Работа органов федерального казначейства в основном сосредоточен на финансировании следующих бюджетных сфер (см. таблицу 2.2).
| Наименование расходов | 2000 | 2001 |
| 1. Национальная оборона | 31,2 | 44,6 |
| 2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства | 19,6 | 14,4 |
| 3. Образование | 5,8 | 4,6 |
| 4. Финансовая помощь бюджетам других уровней | 19,8 | 21,5 |
| Всего расходов | 100,0 | 100,0 |
Можно сказать, что 50-60% работы УФК по Хабаровскому краю направлено на обеспечение финансовыми ресурсами силовые структуры Хабаровского края (федерального значения). Причем, почти 45% расходов в 2001 г. занимали расходы на национальную оборону и практически все средства идут на строительство и содержание вооруженных сил. Соответственно большая часть средств направляется на текущие расходы силовых структур – это, прежде всего, обеспечение денежным довольствием личного состава.
Финансированием силовых министерств и ведомств в УФК по Хабаровскому краю занимается специальный отдел обеспечения платежей вооруженных сил, правоохранительных органов и сил обеспечения безопасности государства.
Отдел участвует в организации исполнения федерального бюджета на территории края:
· при поступлении реестров от главного управления федерального казначейства Минфина Российской Федерации не позднее следующего дня (рабочего дня) сообщает получателям о лимитах финансирования;
· при поступлении средств на счет УФК и при наличии реестров от получателей на следующий операционный день производит розассигнование поступивших средств;
· осуществляет целевое финансирование учреждений и организаций за счет средств федерального бюджета по реестрам, поступившим от ГУФК;
· доводит до нижестоящих органов территориального казначейства размеры ассигнований из федерального бюджета по обслуживаемым этими органами казначейства;
· осуществляет другие действия по исполнению бюджета.
Расходы по финансированию силовых структур носят отчасти секретный характер. Все структурные спецотделы обороны обязаны пройти проверку и получить допуск к секретной работе и за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, они получают денежную надбавку в установленном законодательством порядке.
В связи со специфическим характером информации о расходах силовых министерств и ведомств последующие данные следует считать условными.
В 2001 году бюджетные ассигнования, выделенные на финансирование силовых органов, были исполнены в следующем порядке (см. таблицу 2.3).
Объем исполнения федерального бюджета 2001 г. по разделу национальная оборона и правоохранительная деятельность [31]
Наименование расходов | Поступило средств, тыс. руб. | Профинансиро-вано, тыс. руб. | Процент исполнения |
| 1. Национальная оборона | 8746500 | 8520683 | 97,4 |
| 2. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства в том числе | 2820000 | 2752652 | 97,6 |
| · Органы внутренних дел | 640000 | 630399 | 98,5 |
| · Внутренние войска | 300000 | 294412 | 98,1 |
| · Уголовно-исправительная система | 400500 | 400453 | 100,0 |
| · Органы государственной безопасности | 320000 | 319926 | 100,0 |
| · Органы пограничной службы | 660000 | 653376 | 99,0 |
| · Таможенные органы | 100000 | 99385 | 99,4 |
| · Органы прокуратуры | 130000 | 127203 | 97,8 |
| Всего по 1 и 2 | 11566500 | 11273335 | 97,5 |
Специальный отдел в 2001 году профинансировал свою часть федерального бюджета в целом на 97,9%. Только уголовно-исправительная система, органы государственной безопасности были профинансированы полностью. Часть недофинансирования не означает неэффективность работы органов казначейства. Остатки на лицевых счетах получателей бюджетных средств могут иметь место. Но в целом, владельцы лицевых счетов пытаются полностью использовать выделенные им средства. В случае, смета доходов и расходов профинансирована полностью, использование остатков бюджетных средств не представляется возможным, так как расходы получателей средств проходят и реализуются в соответствии со сметой доходов и расходов бюджетных организаций.
Спецотдел помимо текущей работы участвуют в составлении краткосрочного прогнозирования средств федерального бюджета и направления на использования.
Посредством экономико-математических методов можно прогнозировать процент исполнения федерального бюджета по отдельным статьям расходов по совокупности расходов в целом.
Для расчета прихода исполнения федерального бюджета по расходам на национальную оборону будем принимать метод наименьших квадратов. Для этого будем использовать отчетные данные за последние 5-6 лет, чтобы сделать прогноз на будущий год. Подробный расчет представлен в Приложении 6. Таблица 2.4 показывает прогнозное значение исполнения расходов.
Прогноз исполнения федерального бюджета по расходам на национальную оборону на 2002 г., в процентах
| 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
| 95,6 | 94,8 | 98,1 | 96,5 | 97,4 | 98,07 |
Прогноз показывает, что из запланированных расходов на национальную оборону профинансировано будет 98,07%. Подобный прогноз можно составлять и по другим видам расходов. Также можно использовать и многофакторный анализ, особенно при прогнозе исполнения бюджета в целом. Прогнозные расчеты могут выявить размеры экономии бюджетных ресурсов и влиять на процесс эффективного планирования. Причем при современных возможностях компьютеров процессы прогнозирования не будут мешать работникам выполнять их текущую деятельность.
Важнейший момент казначейской системы исполнения бюджета – работа с защищенными статьями, то есть со средствами на выплату заработной платы и начислений по ней, денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, пособий, стипендий, компенсаций и иных социальных выплат. Всем органам федерального казначейства, распорядителям и получателям средств федерального бюджета открыты лицевые счета с отличительным признаком «7».
Средства федерального бюджета, поступающие на «семерочные» счета, не могут быть перечислены на расчетные или иные счета, безсисцентном порядке или использованы на иные цели. Целевое расходование средств федерального бюджета по защитным статьям находятся под контролем органов казначейства.
УФК, выступая в роли банка, проверяет каждый платежный документ на правильность заполнения и целевой характер платежа. Платежные документы не принимаются, если не обеспечено целевое использование средств:
· сумма платежа превышает остаток средств по указанной в платежном поручении статье экономической классификации;
· расходы не предусмотрены сметой;
· расходы осуществляются без предъявления документов, подтверждающих правильность оплаты (договор, акт выполнения работ, счет-фактура и т. д.);
· сумма платежа превышает установленные нормативы отчислений (например, во внебюджетные фонды) и др.
Осуществляется текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета распорядителями.
Особенность казначейской системы исполнения бюджета в том, что банки осуществляют операции по расчетно-денежным документам в пределах остатка средств на лицевом счете распорядителя и не контролируют назначение платежа, а органы казначейства – в пределах остатка по статье экономической классификации с контролем назначения платежа.
Процесс исполнения федерального бюджета отличается от исполнения бюджета г. Хабаровска (местного бюджета) по расходам, хотя в финансовых департаментах города существуют отделы казначейства. Отличительные черты проследим по отдельным статьям расходов (см. таблицу 2.5).
Таблица 2.5
Исполнение федерального бюджета УФК по Хабаровскому краю 2001-2002 гг. [31]
Наименование расходов | План 2001, тыс. руб. | Факт. 2001, тыс. руб. | Процент исполнения 2001 | План 2002, тыс. руб. |
1. Образование в т. ч. | 900000 | 887383 | 98,6 | 1400000 |
· Начальное | 300000 | 298198 | 99,4 | 500000 |
· Среднее | 110000 | 103697 | 94,3 | 170500 |
· Высшее | 460500 | 452472 | 98,3 | 700000 |
2. Здравоохранение и физическая культура | 190500 | 178462 | 93,7 | 275000 |
Всего | 1090500 | 1065845 | 97,7 | 3045500 |
В целом, процент исполнения плана не превышает 100% и в 2002 году будет та же ситуация. Это происходит потому, что плановые показатели предусмотрены бюджетной росписью и лимиты бюджетных обязательств не превышают показатели бюджетной росписи. Расходов может быть произведено в размерах, не превышающих лимиты.