Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они вправе привлекать для этой цели аудиторов, так же публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.
Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.
2. Проблемы доходов местных бюджетов на примере Кыштовского района
2.1. Собственные доходы местных бюджетов, местные налоги
К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты
К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.
Основная задача местных налогов — создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.
Однако, несмотря на то что общее количество налогов в соответствии с указанным законом достигает 23, их доля в формировании доходов местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 1,5% всех доходных источников местных бюджетов. Поэтому в новом Налоговом кодексе РФ с целью упорядочения налогообложения на местном уровне предусмотрен сокращенный перечень местных налогов. Наряду с сохранением известных земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на рекламу предполагается введение местных лицензионных сборов. Кроме того, предполагается перемещение с федерального на местный уровень налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Таким образом, число местных налогов сократится до 5, что должно способствовать повышению эффективности местного налогообложения, в частности за счет упрощения контроля налоговых органов за поступлением платежей в бюджет.
В настоящее время нет единой методики исчисления местных налогов. Примерные положения по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином РФ, носят рекомендательный характер и уточняются в соответствующих нормативных актах органов местного самоуправления. В то же время законодательством Российской Федерации установлены верхние пределы налоговых ставок по ряду налогов, отнесенных к компетенции местных органов власти.
В соответствии с принятой в РФ трехуровневой системой налогообложения в состав местных налогов и сборов входят:
К местным налогам относятся:
Местные регистрационные и лицензионные сборы включают:
К прочим сборам относятся:
На местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.
Из числа местных налогов и сборов общеобязательными являются:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории Кыштовского района и более понятны налогоплательщику. Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местного бюджета неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов.
Предельная ставка лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом установлена в размере 50 минимальных месячных оплат труда для юридических лиц и 25 минимальных месячных оплат труда в год для физических лиц—предпринимателей.
В числе местных налогов предусмотрен и другой сбор, требующий приобретения соответствующей лицензии, — лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Данный сбор также уплачивают юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, выступающих в роли устроителей местных аукционов и лотерей. Предельный размер ставки сбора установлен на уровне 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.
Сбор за право использования местной символики уплачивают производители продукции, на которой использована местная символика — гербы, виды городов, местностей, исторических памятников и пр. Сбор взимается по ставке 0,5% от стоимости реализуемой продукции с местной символикой.
Сбор за уборку территорий уплачивают владельцы строений. При этом объектом обложения является объем выполненных работ в стоимостном выражении, определенный исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате. Конкретные ставки сбора устанавливают исходя из нормативов и расценок убираемой площади (кв.м) на одного человека.
Сбор на содержание милиции, благоустройство территории, нужды образования и иные цели уплачивается по ставкам, устанавливаемым местными органами власти, в процентах от фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работающих. При этом предельный размер ставки сбора составляет 3%.
Налог на рекламу уплачивается предприятиями в том случае, если они рекламируют свои услуги на территории района. Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти (но не более 5%), от стоимости услуг по рекламе (без учета НДС).
Налог может уплачиваться в бюджет двояко: либо непосредственно рекламодателем, либо путем перечисления суммы налога одновременно с оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет.
Конкретные сроки уплаты и порядок расчета местных налогов устанавливаются решениями местных органов власти.
Роль местного бюджета в социально – экономическом развитии Кыштовского района
3.1. Социально – экономическая характеристика Кыштовского района
Кыштовский район самый северный район Новосибирской области. Территория района занимает 11,1 тыс. кв. км.. Район занимает часть плоской равнины Барабинской низменности, слегка всхолмленную пологими увалами и невысокими слаборазвитыми гривами высотой 8-10 м. Равнина имеет слабый уклон к юго – западу.
На протяжении с юга на север через село Кыштовка на глубине от 800 до 1500 м. проходят горячие минеральные источники. Разведаны сейсмическими данными три месторождения нефти на глубине 3500 м.. Пахомовское, Чекинское, Верхтарское с запасами около 300 млн. т.
Район расположен в лесной зоне. Общая площадь лесного фонда – 816,4 тыс. га. Из них лесные земли занимают 456,1 тыс. га. Лесистость – 38,4%, лесного фонда отнесено к третьей группе, из них недопустимыми для эксплуатации признано 53,4 %. Около 18,7 %лесов включено во вторую группу, и только 3% - в первую очередь[15].
В состав района входят 17 муниципальных образований (17 сельских администраций):
Численность населения за 2003 год составила 16230 чел. Все население района проживает в 57 селах (6,250 дворов), средний размер сел составляет 0,3 тыс. человек. Крупнейшее село Кыштовка (6,2 тыс.чел.) – райцентр.
Национальный состав населения – русские (80%), татары, чуваши, белорусы, украинцы, эстонцы, мордва и другие национальности – 20 %.
Показатели естественного движения населения в 2003 году: рождаемость – 186 ребенка (81 % к 2002 г.). Зарегистрировано семей – 311. Смертность превышает рождаемость (естественная убыль населения составила в 2002 году – 144 чел.
Численность экономически активного населения составила (9,8 тыс. чел.,в том числе в трудоспособном возрасте 9,7 тыс. чел.). Занято в народном хозяйстве (включая лиц, занятых в личном подсобном хозяйстве) 7,442 чел. Пенсионеров - 5010 человек. Уровень официально зарегистрированной безработицы составил 3,2 % от экономически активного населения[15].
Среднемесячная заработная плата по району составила 1851 рублей. Реальные денежные доходы за год составили 154,2 млн. рублей. Среднедушевой доход составил – 739 рублей.