- если нарушение умышленное, налог взимается в двойном размере;
- при серьезном нарушении возможно тюремное заключение.
Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет:
Основные Федеральные налоги:
— подоходный налог с физических лиц;
— налог на прибыль предприятий;
— пошлины на нефтепродукты;
— акцизы (на продукты, а также спички, минеральную воду, услуги авиатранспорта);
— налог на собственность;
— таможенные пошлины;
— налог на прибыль от ценных бумаг и др.;-
Основные местные налоги:
— налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю);
— налог на профессию;
— налог на уборку территории;
— налог на использование коммуникаций;
— налог на продажу зданий.
Местные налоги в целом составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.
Подоходный налог
Следует отметить важную особенность налогообложения физических лиц — все доходы налогоплательщика делятся на восемь категорий:-
- жалованье, зарплата, пенсии и пожизненные ренты;
-вознаграждения руководителей компании;
-промышленные и коммерческие прибыли;
-некоммерческие прибыли;
-сельскохозяйственные прибыли;
-земельная рента;
-доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);
-доходы от перепродажи недвижимости, фондовых бумаг, движимого имущества.
Для каждой из восьми категорий имеется своя методика расчета. Общим правилом для определения чистого дохода является вычет всех производственных расходов, обеспечивших доходы, при этом вычету подлежат расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.
Ввиду столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы семьи и учета различных существенных факторов, во Франции (при предоставлении налогоплательщиком соответствующих документов) непосредственным расчетом суммы подоходного налога занимаются налоговые службы. Для информирования населения о налоговых ставках и методиках расчета по данному налогу существуют специализированные сайты в Интернете, где можно в режиме онлайн с определенной долей достоверности рассчитать уплачиваемую сумму налога за налогооблагаемый год.
В целом подоходный налог составляет 20% от налоговых доходов бюджета. В дальнейшем правительство использует поступления от подоходного налога для проведения своей социальной политики — в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи и оказания помощи малоимущим. Кроме того, на подоходный налог также возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость и покупку акций.
Эти обстоятельства создают сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.
Налог вычисляется по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он учитывает экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки налога зависят от доходов и изменяются от 0 до 49,58%, причем ежегодно налоговая шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы, а сам подоходный налог должен уплачиваться всеми проживающими во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.
Принципиальная особенность подоходного налога заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. При этом под «семьей» понимаются супруги и их дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет. Кроме того, недееспособные и проходящие военную службу, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей. В этом случае доход этих детей либо учитывается при применении так называемой «системы семейных коэффициентов», либо родители имеют право на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.
По общему правилу, доход детей, состоящих в браке, облагается отдельно от их родителей. Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.
Существуют также определенные вычеты и скидки для определения налогооблагаемого дохода. Освобождение от налога получают лица, которые:
-имеют чистый профессиональный доход менее 7380€ (здесь и далее знаком «€» обозначается единая европейская валюта «евро») (8060€ для лиц, которым более 65 лет);
-имеют доход, состоящий из зарплаты, пенсии или пожизненной ренты, меньше 5942€.
Лица старше 65 лет могут пользоваться скидкой в размере:
-1618€, если их налогооблагаемый чистый доход ниже 9960€;
-809€, если их облагаемый налогом доход находится в пределах 9960—16 090€.
Также из общего дохода вычитаются следующие суммы, при условии что они были осуществлены в профессиональных целях и оплачены из собственных средств:-
-транспортные расходы;
-расходы на питание;
-расходы на образование;
-приобретения вычислительной техники;
-расходы, относящиеся к личным помещениям, используемым в профессиональной деятельности;
-расходы на спецодежду и т.д.
Существуют определенные вычеты, связанные с семейными обязанностями:
-расходы по охране дома;
-расходы на содержание маленьких детей в яслях, детских садах и т.д.;
-расходы, направленные на обучение ребенка:
— 153€ на ребенка, посещающего лицей;
— 183€ на ребенка, получающего высшее образование;
-расходы на страхование жизни и т.д.
Особенности системы семейных коэффициентов
Объединенный налогооблагаемый доход семьи делится на установленный законом семейный коэффициент (см. табл. 4) для определения количества налогооблагаемых долей. Далее для этой доли определяется ставка подоходного налога (см. табл. 5) в целях исчисления величины налогового обязательства (суммы налога), приходящегося на одну долю. Затем исчисленная с одной доли сумма налога умножается на этот же коэффициент для определения общей величины налогового обязательства отдельной семьи.
Таблица 5.
Расчет семейных коэффициентов
| Количество долей /семейное положение | Количество иждивенцев (проживающие непосредственно с налогоплательщиком) | ||||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Супружеская пара, облагаемая | 2 | 2.5 | 3 | 4 | 5 |
| налогом в общем порядке | * | * | * | * | * |
| Вдовец или вдова | 1 | 2.5 | 3 | 4 | 5 |
| Холостяк (незамужняя женщина), разведенный и не живущий в гражданском браке | 1 | 2 | 2.5 | 3.5 | 4.5 |
| Холостяк(незамужняя женщина), разведенный и живущий в гражданском браке | 1 | 1.5 | 2 | 3 | 4 |
Солидарный налог на состояние.
Данный налог был учрежден правительством социалистов в 1982 г. в виде налога на крупные состояния, отменен правоцентристским правительством Жака Ширака в 1986 г., однако в 1989 г. вновь введен для финансирования части субсидий неимущим слоям (отсюда его название). При этом налогообложению подлежат физические лица, чье налогооблагаемое состояние на 1-е января расчетного года превышает действующий на эту дату порог (например, 720 000€ на 2003 г.). Таковых во Франции ныне насчитывается около 170 тысяч.
Таблица 6.
Ставки солидарного налога на состояние
| Доли налогооблагаемого четкого состояния, € | Налоговая ставка, %
|
| До 720 000 | 0
|
| От 720 000 до 1 160 000 | 0,55
|
| От 1 160 000 до 2 300 000 | 0,75
|
| От 2 300 000 до 3 600 000 | 1
|
| От 3 600 000 до 6 900 000 | 1,3
|
| От 6 900 000 до 15 000 000 | 1,65
|
| Свыше 15 000 000
| 1,8
|
Результат общего дохода (как на семейную пару, так и на отдельное лицо) сокращен на скидку на семейные обязанности, затем достигнут потолка в зависимости от доходов от предыдущего года (бывшее повышение на 10% отменено).
В последние годы в развитых странах наблюдался рост налоговых поступлений (в т.ч. и подоходного налога) в бюджет. Это объясняется следующими факторами: номинальное повышение доходов населения, инфляционные процессы и, как следствие этого, индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30—40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.
Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей.