Планирование, создание и размещение рекламы.
Торговая деятельность на основе организации оптовой, розничной, аукционной, комиссионной, посылочной и других видов торговли товарами отечественного и импортного производства.
Виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Главным органом управления общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.
Налогообложение ООО «Магнолия» осуществляется по организованной системе. Предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, транспортный налог и налога на имущество. Платежи по данным налогам приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Налоговые платежи ООО «Магнолия» в бюджет
в 2008-2010гг.
(тыс. руб.)
| Виды налогов | Годы | ||
| 2008 | 2009 | 2010 | |
| Всего налоговых платежей | 1 075 149 | 1 185 828 | 1 139 386 |
| НДС | 807 548 | 835 780 | 878 846 |
| Налог на прибыль | 47 801 | 87 512 | 15 300 |
| НДФЛ | 202 500 | 240 752 | 230 440 |
| Налог на имущество | 15 200 | 8 918 | 9 200 |
| Транспортный налог | 2 100 | 5 600 | 5 600 |
ООО «Магнолия» осуществляет свою финансовую деятельность в соответствии с планом, утверждённым участниками общества. Общество вправе распоряжаться как собственными, так и привлечёнными финансовыми ресурсами, включающими кредиты банков, финансовых организаций, предприятий, учреждений.
Основной проблемой функционирования предприятия явилось усиление конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа товаров конкурентов и товаров-заменителей, продвигаемых конкурентами.
В ООО «Магнолия» применяется линейная организационная структура, в соответствии с которой во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями непосредственного воздействия на объект управления. Во главе предприятия находится генеральный директор. Его решения, передаваемые сверху вниз, обязательны для всех нижестоящих уровней и реализуются через руководителей этих уровней. Недостатками такой структуры являются: высокие требования к информированности руководителя, его знаниям по всем аспектам деятельности организационной системы, перегруженность информацией, документами, контактами с подчиненными.
Штат бухгалтерии состоит из трех работников: главного бухгалтера, бухгалтера и кассира. Обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерского баланса и отчетности, выведение финансовых результатов осуществляет непосредственно главный бухгалтер.
В связи с небольшой численностью работников предприятия (среднесписочная численность ООО «Магнолия» в 2009 г. составила 30 чел.)
Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, под которыми, согласно ст. 11 Налогового кодекса, понимают:
- граждан Российской Федерации;
- иностранных граждан;
- лиц без гражданства.
Принадлежность к гражданству какого – либо государства или отсутствие гражданства вообще подтверждается документом, удостоверяющим личность физического лица.
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 62 – ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», документом, удостоверяющим гражданство Российской Федерации, является паспорт гражданина Российской Федерации или иной основной документ, содержащий указание на гражданство лица.
Так, наличие гражданства Российской Федерации может быть удостоверено [ 7]:
а) паспортом гражданина Российской Федерации, в том числе заграничный паспорт;
б) дипломатическим паспортом;
в) служебным паспортом;
г) паспортом моряка ( удостоверением личности моряка );
д) удостоверением личности ( военным билетом ) военнослужащего с вкладышем, свидетельством о наличии гражданства Российской Федерации.
Для признания физического лица налогоплательщиком НДФЛ имеет значение его налоговый статус, который в данном случае зависит не от гражданства, а от времени нахождения на территории государства. В зависимости от этого критерия, согласно ст. 207 Налогового кодекса, налогоплательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:
1) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации;
2) физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
С точки зрения налогообложения НДФЛ между резидентами и нерезидентами есть существенная разница. Так, налоговые резиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Российской Федерации.
Например, иностранец, заключивший долгосрочный трудовой договор с российской компанией и являющийся налоговым резидентом, будет уплачивать НДФЛ с суммы вознаграждения, которое эта компания ему платит. Те доходы, которые он получает на территории своего государства, в Российской Федерации налогом не облагаются. Однако к доходам нерезидентов применяется повышенная налоговая ставка - 30 процентов, в то время как доходы резидентов облагаются по ставке 13 процентов.
Ранее налоговыми резидентами Российской Федерации признавались физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. То есть в прежней формулировке Налогового кодекса имел значение срок пребывания
налогоплательщика именно в календарном году.
Для определения налогового статуса физического лица не имеют значения число и длительность его выездов из Российской Федерации. Условием для признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации является его нахождение на территории Российской Федерации более 183 дней (подряд или суммарно) в течение 12 следующих подряд месяцев [8]. Также не имеют значения и причины выезда его за границу - будь то работа,турпоездка и др. Вместе с тем следует помнить, что с 1 января 2007 г. период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения [9]. При этом независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Таким образом, налоговыми резидентами Российской Федерации могут быть как российские граждане, так и иностранцы. В свою очередь, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, могут и не быть налоговыми резидентами Российской Федерации (например, в случае длительной командировки в другое государство).
Статья 207 Налогового кодекса в новой редакции применяется к правоотношениям, возникшим после 31 декабря 2006 г. Предусмотренные в п. п. 2 и 3 ст. 207 Налогового кодекса условия для признания физического лица налоговым резидентом применяются при определении налоговых обязательств по НДФЛ в отношении доходов, полученных после 31 декабря 2006 г. При этом в отношении таких доходов может учитываться 12-месячный период, начавшийся в 2006 г.
Таким образом, теперь при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) [10]. Поэтому при выплате доходов сотруднику его статус (резидент или нет) следует определять на соответствующие даты выплаты дохода.
Дата фактического получения дохода определяется по правилам ст. 223 Налогового кодекса, в соответствии с которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Кстати, эти 12 месяцев также не обязательно должны быть календарными месяцами (то есть с 1-го по 30-е (31-е) число). Нормативное подтверждение этому можно найти в ст. 6.1 Налогового кодекса. Так, в соответствии с п. 2 указанной статьи течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть эти 183 дня могут и прерываться. Иначе говоря, период пребывания в РФ или за рубежом определяется по совокупности за 12 месяцев.