-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
-средства самообложения граждан;
-иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
-дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
40
-субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
-субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
-иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
-безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Так, основными налогами зачисляемые в федеральный бюджет являются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
-налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
-налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
-налога на добавленную стоимость
-акцизы;
-водный налог и т.д.
Казначейство России осуществляет функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.
Создание единого счета Казначейства России по учету доходов и средств федерального бюджета стало одной из главных стадий формирования системы казначейского исполнения федерального бюджета с целью
41
централизации учета и оптимизации потоков движения доходов и средств федерального бюджета. Ежедневно все федеральные доходы, поступившие за предыдущий день, поступают на Единый счет федерального бюджета, открытый Казначейству России.
Единый казначейский счет представляет собой счет Казначейства России, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ в валюте РФ по исполнению федерального бюджета.
Порядок функционирования единого казначейского счета заключается в следующем. Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы на счет по учету налогов и сборов Казначейства России, открытый в учреждении ЦБ РФ.
Ежедневно Управление Федерального казначейства распределяет доходы, поступившие на счет по учету доходов, по разным уровням соответствующих бюджетов, а в части федерального бюджета - на единый казначейский счет, открытый Федеральному Казначейству, а также осуществляет возврат налогоплательщикам излишне уплачены или излишне взысканных налогов и сборов в пределах остатка средств на лицевом счете.
Операции по расходам федерального бюджета осуществляется через счета управлений. Финансирование бюджетных учреждений производится рапорядителями бюджетных средств через органы Казначейства России и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах Казначейства. При этом бюджетные учреждения не должны иметь отдельных лицевых счетов для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях ЦБ РФ, ни в кредитных организациях.
УФК осуществляет оплату расходов федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня учреждения ЦБ РФ в пределах имеющихся средств на лицевом счете и весь неиспользованный
42
остаток в конце операционного дня учреждения ЦБ РФ перечисляет на Единый казначейский счет.
В настоящее время Управлениям Федерального казначейства по России открыто 89 счетов на балансовом счете №40105 «Средства федерального бюджета». По счетам, открытым управлениям Казначейства России на балансовом счете №40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», всего открыто 89 счетов.
Федеральное Казначейство
Единый казначейский счет в ЦБ РФ №40105
УФК
Счета в учреждениях ЦБ РФ или в уполномоченных кредитных организациях
40101
40105
Поставщики товаров и услуг
| Налогоплательщики |
40201,40204
Финансовые органы
ОФК
Получатели бюджетных средств
Налоговые инспекции
- информация,
- средства
43
Сумма поступивших налогов и платежей на территории не всегда пропорциональна количеству платежных документов. Размер доходов зависит главным образом от объемов финансово-хозяйственной деятельности предприятий-налогоплательщиков. По территориям субъектов Российской Федерации доходы собираются неравномерно, и их количество зависит от уровня научно-производственного потенциала региона. Несмотря на то, что сеть предприятий малого и среднего бизнеса на территориях уже достаточно многочисленна, их доля в доходной части федерального бюджета составляет чуть более 10%. Основной источник доходов федерального бюджета -поступления от крупных и средних промышленных предприятий. Этот момент принципиален при понимания процесса исполнения федерального бюджета по расходам, когда доходов, собранных на территории, недостаточно для финансирования всех бюджетополучателей.
Еще одна обязанность органов Федерального казначейства при исполнении федерального бюджета по доходам - подготовка и передача территориальной налоговой инспекции сводного реестра поступлений доходов по закрепленным и регулирующим налогам. Реестр заполняется по форме и к нему прилагаются копии платежных документов, полученных из банка. При этом выписка банка остается у органа казначейства и подшивается к документам дня по правилам бухгалтерского учета.
Налоговые инспекции учитывают правильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждому налогоплательщику. В случае переплаты одного вида налога и недоимки по другим или при переплате по всем видам налогов налоговые инспекции уполномочены принять решение о зачете или возврате сумм налогов, для чего оформляется заключение, которое передается для исполнения органу Федерального казначейства. Казначейство обязано исполнить заключение и оформить в установленном порядке чек на возврат или зачет налога. Операции по возврату и зачету налогов юридическим лицам осуществляются в порядке безналичных
44
расчетов. Возврат налога физическому лицу осуществляется путем оформления денежного чека на имя физического лица и получения им наличных денежных средств в банке, где открыт лицевой счет доходов органа федерального казначейства. Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пределах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке по лицевому счету.
Территориальные органы Федерального казначейства ежедневно отчитываются перед вышестоящим органом казначейства о суммах, поступивших в федеральный бюджет, и один раз в пять дней - о суммах, поступивших на счет распределяемых налогов. Порядок и сроки отчетности определяет вышестоящий орган Федерального казначейства. Кроме того, осуществляется учет доходов нарастающим итогом и представляется в установленном порядке месячная, квартальная и годовая отчетность. Доходы, собранные на территории, с лицевых счетов отделений Федерального казначейства в установленном порядке поступают на лицевой счет Управления Федерального казначейства, открытый на балансовом счете № 40103 «Доходы федерального бюджета, предназначенные для финансирования расходов».
Управлениям Федерального казначейства (УФК) дано право за счет доходов, собранных на территории, осуществлять финансирование расходов. Порядок финансирования определен совместно Министерством финансов РФ, ФНС РФ и Центральным банком РФ. Для этого управлениям федерального казначейства открыты лицевые счета на балансовом счете № 40103 «Доходы федерального бюджета, предназначенные для финансирования расходов». Средства на этом счете не могут накапливаться и оставаться постоянно, так как поступления доходов в федеральный бюджет неравномерны не только по времени поступления, но и по территориям. Именно поэтому исполнение федерального бюджета должно осуществляться по принципу единства кассы. Это значит, что доходы должны зачисляться на
45
единый счет Федерального казначейства и расходоваться по назначению на всем бюджетном пространстве Российской Федерации.
Основание для расходов - закон о бюджете на соответствующий год. При этом если доходная часть бюджета - величина планируемая, то расходная часть формируется расчетно и при использовании полностью зависит от доходов. Расходы федерального бюджета сформированы исходя из потребностей содержания и развития экономических структурных образований по нескольким принципам:
-территориальный — расходы для субъектов Российской Федерации;
-отраслевой - расходы министерств и ведомств;
-функциональный - расходы на социальные, научные, конверсионные, экологические и другие целевые программы.
Совершенно очевидно, что все расходы бюджета так или иначе предназначены для достижения цели в конкретном учреждении, организации или органе исполнительной, законодательной, судебной власти. Получатели средств федерального бюджета расположены на территориях, т.е. там, где созданы органы федерального казначейства. Именно поэтому казначейская система исполнения федерального бюджета обеспечивает максимально возможное приближение к распорядителю средств и контроль за целевым использованием средств бюджета.