Для того, чтобы эффективно и в установленные сроки осуществить аудиторскую проверку необходимо составить план предстоящих работ. Развитием общего плана аудита является программа аудита. Программа аудита представляет перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана.
Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации средством контроля качества работы.
Программа аудиторских процедур включает детализированный перечень действий аудитора при проверке конкретных разделов бухгалтерского учета, может составляться до проведения аудита и корректироваться в его ходе по мере необходимости.
Программа аудита амортизации основных средств
Проверяемая организация: ООО "Малинищи" Пронского района Рязанской области
Период аудита: с 07.06.10 по 11.06.10
Количество человеко-часов: 18
Руководитель аудиторской группы: Иванов И.И.
Состав аудиторской группы: Иванов И.И., Петров П.П., Муравьёва М.И.
Планируемый аудиторский риск: 10%.
Планируемый уровень существенности: 1300.
Основными источниками проведения аудита амортизации основных средств являются следующие документы: товарные накладные (приложение 37), оформляемые при приобретении объектов основных средств, акт о приёме-передаче объекта основных средств (приложение 38), акт о списании объекта основных средств (приложение 39), акт на перевод животных из группы в группу (приложение 40), журнал-ордер №9, заполняемый по кредиту счёта 11 « Молодняк животных и животные на откорме» (приложение 41), ведомость №9, журнал-ордер №13, в котором отражается списание и оприходование основных средств (приложение 42), расчёт амортизационных отчислений по основным средствам (приложение 43) и главная книга по счёту 01 (приложение 44).
Таблица 20. – Программа аудита основных средств
| Перечень | Период проведения проверки | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание |
| Проверить правильность отраже-ния совершенных операций в пер-вичных документах по учёту ос-новных средств | 7.06.10 | Муравьёва | Товарные накладные, акты о приёме-передаче объекта ос-новных средств, акты о списа-нии ООС, акты на перевод жи-вотных | Заполнены не все реквизиты |
| Проанализировать правильность пе-реноса данных из первичных учёт-ных документов в регистры анали-тического и синтетического учёта | 7.06.10 | Петров | Товарные накладные, акты о приёме-передаче объекта ос-новных средств, акты о списа-нии ООС, акты на перевод жи-вотных, журнал-ордер и ведо-мость №9, журнал-ордер №13 | Отклонений не обнаружено |
| Проверить правильность начисле-ния сумм амортизации и проанали-зировать обоснованность списания объектов основных средств | 8.06.10-9.06.10 | Иванов | Журнал-ордер №13, расчёт амортизационных отчис-лений | Косилка и комбайн списаны рано |
| Провести подсчет и сверку данных аналитического и синтетического учета основных средств с данными главной книги | 10.06.10 | Муравьёва | Журнал-ордер и ведомость №9, журнал-ордер №13, расчёт амор-тизационных отчислений | Отклонений не обнаружено |
По результатам проведённой аудиторской проверки обнаружено раннее списание косилки КПИ-2,4 и комбайна з/у Дон-1500 с остаточной стоимостью 28400 руб. и 14650 руб. соответственно. Данные объекты основных средств ещё можно использовать какое-то время.
Аудиторское заключение
по амортизации основных средств
Адресат
Учредителям ООО "Малинищи"
Аудитор Муравьёва М.И.
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ПРОГРЕССАУДИТ» ИНН 622257584 КПП62246382375
Место нахождения: 390012, г. Рязань, ул. Грибоедова, д. 1, каб.23
Расчетный счет №4745343496886866886
БИК 755855
Аудируемое лицо
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Малинищи»
Место нахождения: 391143, Рязанская область Пронский район, село Малинищи.
Мы провели аудит амортизации основных средств в ООО "Малинищи" за период с 1 декабря по 31 декабря 2009г. включительно.
Основными источниками проведения аудита основных средств являются следующие документы: товарные накладные, оформляемые при приобретении объектов основных средств, акт о приёме-передаче объекта основных средств, акт о списании объекта основных средств, акт на перевод животных из группы в группу, журнал-ордер и ведомость №9, журнал-ордер №13 и главная книга по счёту 01.
Ответственность за правильный учёт основных средств, а так же за начисление и распределение амортизации несет исполнительный орган ООО "Малинищи". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учёта основных средств и соответствии порядка его ведения законодательству Российской Федерации.
Мы провели аудит в соответствии с:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
- Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что начисление и распределение амортизации основных средств не содержит существенных искажений. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных аспектах начисления и распределения амортизации основных средств.
По нашему мнению, учёт основных средств в ООО "Малинищи" в период с 1 по 31 декабря 2009 года включительно соответствует требованиям законодательства. Начисление амортизации достоверно во всех существенных аспектах, однако замечены некоторые недостатки в списании объектов основных средств.
11 июня 2010 года
Директор
ООО «ПРОГРЕССАУДИТ» (Фостов А. С.)
Руководитель аудиторской
проверки главный аудитор
ООО «ПРОГРЕССАУДИТ» (Иванов И.И.)
квалификационный аттестат
аудитора №333
по общему аудиту
Предложения по совершенствованию деятельности организации
В данном отчете было рассмотрено состояния учета затрат и выхода продукции на примере ООО "Малинищи". Кроме того, было проанализировано экономическое состояние рассматриваемого предприятия и сделаны следующие выводы.
В период с 2007 по 2009 год эффективность использования земельных угодий увеличивается, возрастают показатели фондооснащённости, фондовооружённости, но снижается фондоотдача и фондорентабельность, а так же увеличивается фондоёмкость. Это характеризует неинтенсивное функционирование производства. ООО "Малинищи" задействуют ресурсы не полностью.
Коэффициенты, характеризующие платёжеспособность, кредитоспособность и финансовую устойчивость на предприятии, в норме, но существуют проблемы недополучения прибыли, низкий уровень интенсификации, систематическое увеличение себестоимости продукции, медленное обновление основных фондов, как следствие низкий уровень фондоотдачи и фондорентабельности, фондоёмкость, напротив, высока. В организации мало высоколиквидных активов, таких как денежные средства, чрезмерно велика доля заёмных средств в структуре капитала. Всё это крайне неблагоприятно сказывается на работе и финансовых результатах организации.
Лидирующей отраслью ООО «Малинищи» является растениеводство, а животноводство приносит лишь убытки.
Стоит отметить, что производительность труда к 2009 году возросла, предприятие имеет достаточное количество оборотных средств.
В целом, финансовое состояние организации довольно стабильное и явной угрозы банкротства нет, но главная проблема предприятия остаётся– низкий уровень прибыли. Необходимо изыскать резервы для её увеличения.
Резервы увеличения прибыли ООО «Малинищи»
Резерв увеличения прибыли, как основного показателя эффективности производственной деятельности, заключается в увеличении выручки от реализации продукции и уменьшении её себестоимости.
Увеличение выручки легче всего достигнуть путём увеличения объёма производства и реализации продукции. Причём целесообразно увеличивать объёмы производства той продукции, которая пользуется спросом.
Из произведённой в ООО «Малинищи» продукции наибольшим спросом пользуется картофель и зерно. Реализация молока приносит меньше прибыли, в то время как реализация КРС приносит лишь убыток. Имеет смысл, сократить объёмы производства продукции животноводства и все освободившиеся средства направить на увеличение объёмов выпуска продукции растениеводства.
Объём выпускаемой продукции растениеводства зависит от размера посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. C увеличением размера посевных площадей и ростом урожайности культур увеличивается и валовой сбор продукции, и наоборот, сокращение посевных площадей и понижение урожайности ведёт к недобору продукции.
Большое влияние на валовой сбор продукции оказывает структура посевных площадей. Чем больше доля высокоурожайных культур в общей посевной площади, тем выше при прочих равных условиях валовой выход продукции и наоборот.
Непроизводственное влияние на объём валовой продукции оказывает гибель посевов, которая может произойти по объективным причинам и по вине хозяйства.
Урожайность культур определяют качество земли, количество внесённых удобрений, метеорологические условия года, качество и сорт семян, способы и сроки сева, уборки урожая и др.