В 2008 г. общий объем прибыли для целей налогообложения прогнозируется в сумме 7432,4 млрд руб., или на уровне 21,24% к ВВП, со снижением на 0,66% по сравнению с ожидаемой оценкой 2007 г.
В целях определения налоговой базы для расчета налога на прибыль, облагаемой по ставке 6,5%, прибыль для целей налогообложения уменьшается на 552,4 млрд руб., в том числе за счет:
- доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке 15%, - 64,7 млрд руб.;
- прибыли, не учитываемой при определении налоговой базы в соответствии с законодательно установленным порядком, - 279,3 млрд руб.;
- полученных убытков, учтенных в уменьшение налоговой базы, - 208,4 млрд руб.
Одновременно с этим налогооблагаемая прибыль увеличена на налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов в сумме 135,7 млрд руб.
Таким образом, налоговая база для расчета налога на прибыль организаций составит 7015,7 млрд руб.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачислению в федеральный бюджет по ставке 6,5%, ожидается в размере 456,0 млрд руб.
Поступления налога на прибыль организаций по доходам, подлежащим налогообложению в зависимости от категории налогоплательщиков по налоговым ставкам 20, 15 и 9%, прогнозируются на 2008 г. исходя из расчетной ставки 15,31% и доли этих доходов в общей сумме прибыли для целей налогообложения в размере 4,64%. Сумма налога по указанным доходам составит 52,3 млрд руб. В прогнозе поступления налога на прибыль учтено влияние изменения налогового законодательства от применения нулевой ставки налога на прибыль организаций по дивидендам, получаемым при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
С 2008 г. сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивают налог на прибыль с объема реализации произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1%, установленной для сельскохозяйственных товаропроизводителей на 2008 г., составит 0,3 млрд руб.
Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб.
Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9% исходя из фактического уровня 2006 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.
В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2007 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37 млрд руб.
В расчете налога учтены потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ, а также от предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ и участникам Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 № 104-ФЗ в общей сумме 25 млн руб.
Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб., или 1,50% к ВВП.
Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 гг. прогнозируется в сумме 577,5 млрд руб. (1,45% к ВВП) и 635 млрд руб. (1,42% к ВВП) соответственно.
Налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2007 г.
Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и 13 390,5 (38,26% к ВВП), что соответствует доле (в % к ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2007 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб. исходя из расчетной суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, определена в размере 527,8 млрд руб. исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в размере 872,3 млрд руб. и доли 60,5%, сложившейся в 2006 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.
Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2007 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2006 г.).
Расчетная сумма налога на добавленную стоимость определена в размере 1241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд руб. (42,5% к ВВП).
Расчетный уровень собираемости налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившейся в 2006 и 2007 гг.
Прогнозируемое в 2008 г. возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб.
В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в сумме 329,0 млрд руб., или 0,9% к ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2006 г. Однако следует отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы 2007 г., в результате чего возможны изменения указанных сумм.
В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные потери в связи с введением поквартальной уплаты налога в размере 228,7 млрд руб.
С учетом изменения налогового законодательства сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, планируется в размере 1296,2 млрд руб.
Доходы федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1791,2 млрд руб. (4,51% к ВВП) и 2072,3 млрд руб. (4,63% к ВВП) соответственно.
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. прогнозируются в размере 872,3 млрд руб.
Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран - участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд долл. США.
При выполнении расчетов прогнозируемый объем импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, таких как товары, ввозимые на территорию Калининградской области; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинская техника (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19); товары, освобожденные от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями, и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5% от общего объема импорта.
Расчеты прогнозируемого поступления налога выполнены с учетом сложившейся в 2006 г. товарной структуры импорта, средневзвешенных ставок таможенных пошлин по группам товаров, ставок акцизов по подакцизной продукции, курса рубля по отношению к доллару США.
В расчетах заложен уровень собираемости 99%, с учетом сложившейся собираемости в 2006 г. по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.
Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), планируется на уровне 13,3% от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10%, оцениваются в 55,2 млрд руб.
Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1006,4 млрд руб. (2,54% к ВВП) и 1149,4 млрд руб. (2,57% к ВВП) соответственно.
Налог на добычу полезных ископаемых. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в сумме 868,5 млрд руб.