4. Экономическая характеристика системы доходов федерального бюджета
Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный федеральный фонд – федеральный бюджет. В ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.
Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развития искусства, культуры, средств массовой информации.
Для решения этих задач федеральный бюджет в соответствии с Бюджетным и Налоговым кодексами Российской Федерации 1998 г. наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.
Основные налоговые доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (в соответствии с нормативами отчислений):
· налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, – 100%;
· налога на добавленную стоимость – 100%;
· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – 50%;
· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, – 100%;
· акцизов на спиртосодержащую продукцию – 50%;
· акцизов на табачную продукцию – 100%;
· акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – 100%;
· акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, – 100%;
· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – 100%;
· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) – 40%;
· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) – 70%;
· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – 100%;
· водного налога – 100%;
· единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, – 100%.
Основные неналоговые доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисляются следующие неналоговые доходы:
· доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
· часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
· сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);
· таможенные пошлины и таможенные сборы – 100%;
· платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, – 100%;
· плата за пользование водными объектами – 100%;
· плата за негативное воздействие на окружающую среду – 20%.
В доходы федерального бюджета также поступают:
· прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – по нормативам, установленным федеральными законами;
· доходы от внешнеэкономической деятельности.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным бюджете на очередной финансовый год.
Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные табл. 2.
Таблица 2. Доходы федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г., млн. руб.
| Показатель | Сумма | % к итогу |
| I. Налоговые доходы – всегоВ том числе:1. Налог на прибыль организаций2. Единый социальный налог3. Налог на добавленную стоимость4. Акцизы5. Платежи за пользование природных ресурсов6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции7. Прочие налоги и сборыII. Неналоговые доходы – всего:В том числе:1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности2. Доходы от внешнеэкономической деятельностиIII. Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровнейIV. Доходы целевых бюджетных фондовВсего доходов | 3 154 262205 720442 2181 069 691109 738434 252859 73723 623224 613171 60138 48935 9234 9993 428 873 | 91,97,312,931,23,112,625,10,76,54,91,11,00,5100 |
Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомые налоги – налог на добавленную стоимость и акцизы – более 30% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 7%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции – 25%, в их числе главное место занимают импортные пошлины.
Вторую группу составляют неналоговые доходы – 6%. В их числе: доходы от государственной собственности, продажи принадлежащего государству имущества, реализации государственных запасов, внешнеэкономической деятельности.
Поступления от целевых бюджетных фондов – 0,5% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.) и безвозмездные перечисления – 1%, как видим, занимают небольшое место в доходах федерального бюджета.
Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов для покрытия бюджетного дефицита субъектов РФ используются внутренние и внешние заимствования. В числе заимствований на внутреннем финансовом рынке следует отметить привлечение средств по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), облигациям государственных нерыночных займов (ОГНЗ) и др. В 2009 г. эти источники поступили в бюджет в сумме 90,1 млрд. руб. Внешними заимствованиями являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм. В 2009 г. по этим источникам поступило 217,3 млрд. руб.