Финансовый анализ 3 (стр. 2 из 6)
Статья «Прочие расходы» включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака, оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.
Основным документом при планировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированию себестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденным Государственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от 2.02.2001.).
Себестоимость – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
В подразделениях с коротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенного производства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общей суммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукции цеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяются объемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукции цеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукции составит:
ГПс/с = З – ∆Снзп , (1.1)
где З – затраты цеха по смете; ∆Снзп – изменение остатков НЗП.
Готовая продукция в оптовых (договорных) ценах составит:
ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R) , (1.2)
где R – рентабельность готовой продукции.
1. Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1-4]):
Всего за плановый год: 4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.
Для того чтобы найти необходимую сумму в IV квартале, необходимо рассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], которая равна 26%.
– сырье и основные материалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;
– вспомогательные материалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;
– топливо: 75*0,26 = 19,5 тыс. грн.;
– энергия: 130*0,26 = 33,8 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1 тыс. грн.
2. Затраты на оплату труда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.
3. Отчисления на социальные нужды:
– на случай безработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;
– в связи с временной потерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;
– от несчастных случаев на производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;
– в пенсионный фонд: 1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.
Всего в год: 23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
– на случай безработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;
– в связи с временной потерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;
– от несчастных случаев на производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;
– в пенсионный фонд: 387,2*0,26=100,7 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.
4. Амортизация основных фондов.
Сумма амортизационных отчислений в плановом году определяется следующим образом:
Апл = А1гр + А2гр + А3гр + А4гр (1.3)
Сумма амортизационных отчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:
А1гр =
(1.4)Сумма амортизационных отчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:
Акв =
, (1.5)где Бпл – балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;
На – норма амортизации квартальная, % (1 группа – 2%; 2 группа – 10%; 3 группа – 6%; 4 группа – 15%).
Плановая стоимость на начало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:
Бпл = Бпред + П – В – Апред , (1.6)
где Бпред – балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П – сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом периоде; В – сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом периоде; Апред – амортизация основных фондов в предыдущем периоде.
Используя данные [табл.1; 12-16], произведем расчеты.
Для начала рассчитаем сумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:
1200,0*2/100=24,0 тыс. грн.; 
2900,0*10/100=290,0 тыс. грн.; 
43,0*6/100=2,58 тыс. грн.; 
1400,0*15/100=210,0 тыс. грн.А теперь рассчитаем для каждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала) по формуле 1.6.
Для 1-ой группы:
Б1кв=1200,0+370,0–227,0–24,0=1319,0 тыс. грн.;
А1кв=1319,0*2/100=26,38 тыс. грн.;
Б2кв=1319,0+155,0–209,0–26,38=1238,62 тыс. грн.;
А2кв=1238,62*2/100=24,77 тыс. грн.;
Б3кв=1238,62+175,0–164,0–24,77=1224,85 тыс. грн.;
А3кв=1224,85*2/100=24,5 тыс. грн.;
Б4кв=1224,85+160,0–85,0–24,5=1275,35 тыс. грн.;
А4кв=1275,35*2/100=25,51 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 1-ой группе основных фондов составит:
А1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16 тыс. грн.
Для 2-ой группы:
Б1кв=2900,0+590,0–849,0–290,0=2351,0 тыс. грн.;
А1кв=2351,0*10/100=235,1 тыс. грн.;
Б2кв=2351,0+230,0–831,0–235,1=1514,9 тыс. грн.;
А2кв=1514,9*10/100=151,49 тыс. грн.;
Б3кв=1514,9+250,0–219,0–151,49=1394,41 тыс. грн.;
А3кв=1394,41*10/100=139,44 тыс. грн.;
Б4кв=1394,41+280,0–117,0–139,44=1417,97 тыс. грн.;
А4кв=1417,97*10/100=141,8 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 2-ой группе основных фондов составит:
А2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83 тыс. грн.
Для 3-ей группы:
Б1кв=43,0+0,0–10,0–2,58=30,42 тыс. грн.;
А1кв=30,42*6/100=1,83 тыс. грн.;
Б2кв=30,42+0,0–0,0–1,83=28,59 тыс. грн.;
А2кв=28,59*6/100=1,72 тыс. грн.;
Б3кв=28,59+0,0–7,0–1,72=19,88 тыс. грн.;
А3кв=19,88*6/100=1,19 тыс. грн.;
Б4кв=19,88+10,0–10,0–1,19=18,69 тыс. грн.;
А4кв=18,69*6/100=1,12 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 3-ей группе основных фондов составит:
А3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85 тыс. грн.
Для 4-ой группы:
Б1кв=1400,0+490,0–540,0–210,0=1140,0 тыс. грн.;
А1кв=1140,0*15/100=171,0 тыс. грн.;
Б2кв=1140,0+117,0–529,0–171,0=557,0 тыс. грн.;
А2кв=557,0*15/100=83,55 тыс. грн.;
Б3кв=557,0+140,0–139,0–83,55=474,45 тыс. грн.;
А3кв=474,45*15/100=71,17 тыс. грн.;
Б4кв=474,45+160,0–94,0–71,17=469,28 тыс. грн.;
А4кв=469,28*15/100=70,39 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 4-ой группе основных фондов составит:
А4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11 тыс. грн.
Итак, сумма амортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):
Апл = 101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
АIVкв.пл. = 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.
5. Другие расходы (см. исходные данные [табл.1; 6-8]):
Всего за плановый год: 111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
– затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс. грн.;
– затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;
– другие затраты, связанные с процессом производства продукции: 38,0*0,26=9,9 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.
6. Всего затрат на производство находится путем суммирования элементов затрат.
Всего за плановый год: 5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0 тыс. грн.
7. Изменение остатков НЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.
8. Себестоимость готовой продукции находим по формуле 1.1
В плановом году: ГПс/с = 8387,1–28=8359,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПс/сIVкв = 8359,1–7,3=2107,7 тыс. грн.
9. Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:
В плановом году: ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10699,6 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПоп.цIVкв 2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.
Таблица 2 – Состав затрат на производство и реализацию
продукции на 2004 год
| № п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс. грн. | |
| в год | в том числе в IV квартале | ||
| 1 | Материальные затраты – всего, | 5285,0 | 1374,1 |
| в том числе:– сырье и основные материалы, ППФ | 4890,0 | 1271,4 | |
| – вспомогательные материалы | 190,0 | 49,4 | |
| – топливо | 75,0 | 19,5 | |
| – энергия | 130,0 | 33,8 | |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1210,0 | 314,6 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды – всего, | 476,1 | 123,8 |
| в том числе:– на случай безработицы | 23,0 | 6,0 | |
| – в связи с временной потерей трудоспособности | 35,1 | 9,1 | |
| – от несчастных случаев на производстве | 30,9 | 8,0 | |
| – в пенсионный фонд | 387,2 | 100,7 | |
| 4 | Амортизация основных фондов | 1170,9 | 238,8 |
| 5 | Другие расходы – всего, | 245,0 | 63,7 |
| в том числе: – затраты на охрану труда, технику безопасности | 111,0 | 28,9 | |
| – затраты от брака, оплата простоев | 96,0 | 25,0 | |
| – другие затраты, связанные с процессом производства продукции | 38,0 | 9,9 | |
| 6 | Всего затрат на производство | 8387,1 | 2115,0 |
| 7 | Изменение остатков НЗП | 28,0 | 7,3 |
| 8 | Себестоимость готовой продукции | 8359,1 | 2107,7 |
| 9 | Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах | 10699,6 | 2697,9 |
2. Себестоимость реализованной продукции,
выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах
Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:
Срп = Онгс/с + ГПс/с – Окгс/с (2.1)
Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:
Врп = Онгоп.ц+ ГПоп.ц – Окгоп.ц (2.2)