Объем ТП может быть исчислен по формуле:
ТП = СГП + СПФ + СРП +СПС,
где СГП – стоимость готовой продукции, выработанной из своего сырья, реализованной или предназначенной к реализации;
СПФ – стоимость полуфабрикатов основного производства и вспомогательных цехов, отпущенных на сторону или своему капитальному строительству;
СРП – стоимость работ промышленного характера и услуг, включая стоимость капитального ремонта оборудования и транспортных средств своей организации;
СПС – стоимость переработки сырья (материалов) заказчика.
В момент планирования точные данные об остатках нереализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать. Поэтому в расчет может приниматься ожидаемая величина остатков нереализованной продукции. Стоимость остатков в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета. Он равен частному от деления объема продукции в ценах периода, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.
Стоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода в действующих ценах рассчитывается исходя из однодневного выпуска в планируемых ценах и соответствующей нормы запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется при годовом планировании по данным IV квартала, при квартальном – по данным соответствующего квартала.
Состав остатков нереализованной продукции при планировании выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия) на начало года включает годовую продукцию на складе, в том числе отгруженные, документы по которым не переданы в банк; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателя. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.
При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукцией считается только готовая продукция на складе предприятия. Отгруженная продукция считается реализованной, следовательно, оплаченной в ближайшее время. На практике, к сожалению, более вероятна другая ситуация – длительный период осуществления расчетов или не поступление платежей от покупателя продукции в установленный срок. На случай не поступления платежей от потребителей предусматривается создание фонда риска, или, иначе говоря, резерва по сомнительным долгам предприятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспечена гарантиями. На стадии планирования выручки это учесть невозможно, поэтому предприятия, определяющие выручку по отгрузке, имеют право образовывать резерв по сомнительным долгам, средства которого учитываются на отдельном счете, и относить поступающие от дебиторов долги в течение года на счет резерва. Источник образования резерва – прибыль до ее налогообложения.
3. Практическая часть
На основе финансовой отчетности вашего предприятия необходимо оценить финансовое состояние предприятия. Это предполагает анализ следующих групп показателей:
– финансовые результаты деятельности предприятия;
– объем и структура имущества;
– платежеспособность (коэффициенты ликвидности);
– эффективность использования основных и оборотных средств.
Используя методы вертикального и горизонтального анализа необходимо оценить динамику и направления изменения финансового состояния анализируемого предприятия.
Основной вид деятельности ООО «Юалстар» – промышленное производство строительных материалов (плитка керамическая облицовочная, плитка, керамическая для пола, минераловатные изделия). Проведем анализ основных показателей деятельности ООО «Юалстар» за 2006–2007 гг.
(таблица 1).
Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Юалстар» за 2006–2007 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+,–) | Темп роста, % | |||||
| Выручка от реализации | млн. руб. | 47546 | 54156 | +6610 | 113,9 | |||||
| Выручка от реализации за вычетом налогов | млн. руб. | 42318 | 49180 | +6862 | 116,2 | |||||
| Себестоимость реализованной продукции | млн. руб. | 34962 | 40924 | +5962 | 117,1 | |||||
| Расходы на реализацию | млн. руб. | 1292 | 1859 | +567 | 143,9 | |||||
| Прибыль (убыток) от реализации | млн. руб. | 6064 | 6397 | +333 | 105,5 | |||||
| Операционные доходы | млн. руб. | 4128 | 12141 | +8013 | В 2,9 раза | |||||
| Операционные расходы | млн. руб. | 4282 | 12160 | +7878 | В 2,8 раза | |||||
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | млн. руб. | -154 | -19 | +135 | 12,3 | |||||
| Внереализационные доходы | млн. руб. | 319 | 142 | -177 | 44,5 | |||||
| Внереализационные расходы | млн. руб. | 1723 | 1730 | +7 | 100,4 | |||||
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов | млн. руб. | -1404 | -1588 | -184 | 113,1 | |||||
| Прибыль за отчетный период | млн. руб. | 4506 | 4790 | +284 | 106,3 | |||||
| Налоги и сборы из прибыли | млн. руб. | 1976 | 1856 | -120 | 93,9 | |||||
| Расходы и платежи из прибыли | млн. руб. | 128 | 5 | -123 | 3,9 | |||||
| Нераспределенная прибыть (убыток) | млн. руб. | 2402 | 2929 | +527 | 121,9 | |||||
Как видно из данных таблицы 1, по состоянию на 01.01.2008 г. выручка от реализации продукции выросла по сравнению с 2006 г. на 6610 млн. руб. и составила 54156 млн. руб. Рост связан с увеличением объемов производства и реализации продукции. Соотношение себестоимости реализованной продукции и выручки от реализации за 2007 г. и 2006 г. существенно не изменилось и составило 0,76 и 0,74, соответственно. По результатам работы за 2006–2007 гг. предприятие сработало с прибылью. Прибыль от реализации продукции за 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 333 млн. руб., так как увеличилась выручка от реализации за соответствующий период. Прибыль за отчетный период увеличилась на 284 млн. руб., в том числе на 333 млн. руб. за счет прибыли от реализации продукции, на 135 млн. руб. за счет прибыли от операционных доходов и расходов, и уменьшилась на 184 млн. руб. за счет убытка от внереализационных операций.
При росте выручки от реализации на 13,9%, прибыль от реализации увеличилась всего на 5,5%, что объясняется более высоким ростом себестоимости и расходов на реализацию – на 17,1 и 43,9% соответственно. Темпы роста цен на сырье и энергоносители опережают темпы роста цен на продукцию предприятия. Средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия за 2007 г. к уровню декабря 2006 г. составил 100,7%. Кроме административного ограничения роста цен, предприятие не может увеличить цены на керамическую плитку из-за возможности значительной потери конкурентоспособности как на внутреннем, так и на внешних рынках (на рынок Беларуси поступает все больше импортной продукции: дешевой керамической плитки и разнообразный ассортимент минераловатной продукции. В первом случае продукция среднего и низкого качества пользуется спросом в связи с низкой покупательной способностью потребителей в республике. Низкая конкурентная способность минераловатных изделий связана с выпуском малого ассортимента этой продукции предприятием, а также наличием на рынке более качественной продукции зарубежных производителей. Для расширения ассортимента необходима реконструкция производства данной продукции. Кроме того, на экспортных рынках прослеживается тенденция снижения цен в целом на всех сегментах реализации плиток керамических).
Таким образом, на основе проведенного анализа финансово-экономических показателей ООО «Юалстар» за 2006–2007 гг., можно сделать вывод, что результативность работы ООО «Юалстар» за 2007 г. по сравнению с 2006 г. существенно повысилась, о чем свидетельствуют рост прибыли от реализации, прибыли отчетного периода и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Анализ финансового состояния ООО «Юалстар» начнем с изучения состава и структуры имущества (таблица 2).
Таблица 2. Анализ активов ООО «Юалстар» по состоянию на
1 января 2008 г.
| Наименование статей | На 01.01.2007 г. | На 01.01.2008 г. | Изменения (+/–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | ||
| Всего активов | 58329 | 100,0 | 65944 | 100,0 | +7615 | - | 113,1 |
| 1. Внеоборотные активы, в том числе: | 41126 | 70,5 | 46606 | 70,7 | +5480 | +0,2 | 113,3 |
| 1.1.основные средства | 36016 | 61,7 | 41444 | 62,8 | +5428 | +1,1 | 115,1 |
| 1.2.вложения во внеоборотные активы | 5110 | 8,8 | 5162 | 7,8 | +52 | -1,0 | 101,0 |
| 2. Оборотные активы | 17203 | 29,5 | 19338 | 29,3 | +2135 | -0,2 | 112,4 |
| 2.1.запасы и затраты | 8746 | 15,0 | 10172 | 15,4 | +1426 | +0,4 | 116,3 |
| 2.2.налоги по приобретенным активам | 642 | 1,1 | 348 | 0,5 | -294 | -0,6 | 54,2 |
| 2.3.дебиторская задолженность | 7013 | 12,0 | 8298 | 12,6 | +1286 | +0,6 | 118,3 |
| 2.4.денежные средства | 564 | 1,0 | 344 | 0,5 | -220 | -0,5 | 61,0 |
| 2.5.прочие оборотные активы | 238 | 0,4 | 176 | 0,3 | -62 | -0,1 | 73,9 |
Анализируя структуру актива баланса ООО «Юалстар» видно, что на конец отчетного периода общая стоимость имущества составила 65944 млн. руб. и по отношению к началу отчетного периода выросла на 13,1%. Основную долю в общей сумме активов на 01.01.2008 г. занимают внеоборотные активы.