Финансы коммерческих предприятий 2 (стр. 4 из 5)

Оборотные средства

Оборотные фонды		Фонды обращения
Запасы	Незаконченное производство	Готовая продукция	Денежные средства

2.4. Движение финансовых ресурсов предприятия.

Общим для многочисленных и многообразных финансовых процессов и операций является то, что все они имеют денежную форму выражения. Денежный характер - главный признак финансовой сферы.

Все финансовые потоки делятся на:

— входные - поступления денежных средств;

— выходные - выплачиваемые денежные средства.

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется также по следующим направлениям:

~ текущие затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

~ инвестирование средств в капитальные вложения, связанные с расширением производства и его техническим обновлением;

~ платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств (налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, взносы во внебюджетные фонды);

~ инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

~ направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов (поощрительного и социального характера);

~ денежные средства, расходуемые на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Движение финансовых ресурсов предприятия можно представить следующим образом: собственные и привлеченные на финансовом рынке ресурсы используются для закупки средств, необходимых для ведения производственной деятельности; результатом производственной деятельности является товар (предметное благо или услуга), реализация (продажа или предоставление), которого приносит предприятию выручку, направляемую на возмещение затрат на производство. Выручка от реализации за вычетом затрат на производство составляет доход от производственной деятельности предприятия.

2.5. Прибыль как основная цель деятельности коммерческих предприятий

Коммерческие предприятия имеют в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК).

В процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг создается новая стоимость, которая определяется суммой выручки от реализации.

Выручка является основным источником финансовых ресурсов, используемых для возмещения затрат на производство продукции (работ, услуг) - сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда; формирования фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности коммерческого предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет источников формирования оборотных средств.

Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Поступление выручки от реализации свидетельствует о завершении кругооборота средств и отражает начальный этап распределительных процессов. Дальнейшее распределение выручки связано с возмещением затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость:

- материальные затраты за вычетом стоимости возвратных отходов,

- затраты на оплату труда,

- отчисления на социальные нужды,

- амортизация основных фондов,

- прочие затраты.

Оставшаяся часть выручки - это валовая прибыль или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи.

Балансовая (валовая) прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) исчисляется в виде разницы между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как:

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- финансовый результат от сдачи имущества в аренду;

- дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- штрафы, пени и неустойки и другие экономические санкции;

- прибыли и убытки прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг).

Налогооблагаемая прибыль равна валовой прибыли, уменьшенной на сумму:

¾ рентных платежей;

¾ доходов от долевого участия в деятельности других предприятий;

¾ доходов по ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;

¾ отчислений в резервный фонд и аналогичные ему фонды до достижения ими размеров, установленных учредительными документами (но не более 25% уставного фонда и не более 50% налогооблагаемой прибыли);

¾ прибыли, полученной предприятием от специфических видов деятельности: проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках;

¾ прибыли от осуществления посреднических и торгово-посреднических услуг, страховой деятельности и т. п.;

После уплаты налога на прибыль остается чистая прибыль, находящаяся в полном распоряжении предприятия и используемая им самостоятельно. Вмешательство государства и его органов в процесс дальнейшего распределения прибыли, не допускается.

Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли, выделяют основные направления ее использования:

*фонд накопления (формируется для будущих инвестиционных программ);

*фонд потребления (используется на социальное развитие и социальные нужды; направляется на выплату дивидендов, процентов, материальной помощи, премий, доплат, социальных льгот и т.д.).

*резервный фонд (предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т.е. является страховым по своей природе; в случае прекращения деятельности предприятия используется также для покрытия возможной кредиторской задолженности).

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Выручка

от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и другого имущества

Затраты на производство и реализацию, включаемые в себестоимость

1

НДС, акцизы

Валовая прибыль

Прибыль от финансовой деятельности и др. внереализационных операций:- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; - финансовый результат от сдачи имущества в аренду; - дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; - прибыли и убытки прошлых лет, выявленных в отчетном году; - другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг).

Рентные платежи