• установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков как квартал (независимо от размера выручки от реализации товаров, работ, услуг);
• освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды;
• изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.
В 2008 г. нефтегазовые доходы планируются в сумме 2383,1 млрд руб. и незначительно сокращаются в 2009 и 2010 гг. — до 2351,9 млрд и 2348,3 млрд руб. соответственно. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); вывозные таможенные пошлины на нефть сырую; вывозные таможенные пошлины на газ природный; вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти. Основным источником нефтегазовых доходов бюджета являются доходы от добычи и экспорта нефти, доля которых в 2008 г. составит 71,8%, в 2010 г. -71,1%.
Ненефтегазовые доходы в 2008 г. предусматриваются в сумме 4261,3 млрд руб., в 2009 г. — 5113,5 млрд руб., в 2010 г. — 5741,6 млрд руб. Их доля в объеме ВВП возрастет с 12,2% в 2008 г. до 12,8% в 2010 г. В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций единый социальный налог, ввозные таможенные пошлины, акцизы. Доля доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и ввозимые на территорию РФ, увеличивается с 50,9% в 2008 г. до 56,1 % в 2010 г.
В этом заключается специфическая особенность федерального бюджета России, отличающая его от зарубежных центральных бюджетов. С одной стороны, она гарантирует стабильность федеральной финансовой базы, но с другой — искажает реальное положение в экономике страны.
Несколько по-другому строится структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы региональных бюджетов формируются в первую очередь за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.
В бюджеты субъектов РФ зачисляются следующие налоговые поступления:
1)доходы региональных налогов, т.е. налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, транспортного налога, налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ (по нормативу 100%);
2)доходы от федеральных налогов (по следующим нормативам) —налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (80%); налога на доходы физических лиц (70%); акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию (50%); акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей (60%); акцизов на алкогольную продукцию и пиво (100%); налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов (100%); налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых); единого сельскохозяйственного налога (30%); налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (90%); государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов (100%):
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:
• доходов от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ (по нормативу 100%);
• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;
• платы за использование лесов (по нормативу 100%);
• сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции (по нормативу 100%);
• доходов от передачи в аренду земельных участков, средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков, доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена (по нормативу 20%);
• платы за пользование водными объектами субъектов РФ, разовых платежей за пользование недрами по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов (по нормативу 100%);
• других источников.
Большая часть территориальных бюджетов формируется за счет собственных доходов, и прежде всего налоговых доходов (см. табл. 2.2). Их доля в консолидированном бюджете субъектов РФ 2006 г. составила 75%. Основной вклад вносят федеральные налоги: налог на прибыль организаций — 30,5% и налог на доходы физических лиц — 24,5%. Существенная доля поступлений территориальных консолидированных бюджетов представлена безвозмездными перечислениями — 16%.
В то же время структуре доходов каждой территории страны присуща своя специфика, обусловленная особенностями социально-экономического развития.
По Бюджетному кодексу законом субъекта РФ (за исключением закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены:
• единые нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
• единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.
При этом нормативы определяются как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных районов соответствующего субъекта РФ.
Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от данного налога.
Бюджетным кодексом детально регламентированы основные нормативы доходов местных бюджетов, в том числе поселений, муниципальных районов, городских округов,
В бюджеты поселений зачисляются:
• земельный налог, налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%;
• налог на доходы физических лиц — по нормативу 10%;
• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 30%;
• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством.
Бюджеты муниципальных районов формируются за счет следующих налоговых доходов:
• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц, — по нормативу 100%.
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;
• налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 30%;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;
• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 60%;
• государственной пошлины в соответствии с действующим законодательством.
В бюджеты городских округов зачисляются:
• земельный налог — по нормативу 100%;
• налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%.
• налог на доходы физических лиц — по нормативу 30%;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;
• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 60%;
• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:
• доходов от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходов от платных услуг — по нормативу 100%;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, в размерах, определяемых правовыми актами представительных органов муниципальных образований
• других.
В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков в границах городских округов, а акже средства от продажи права на заключение договоров аренды емельных участков (по нормативу 80%) и др.
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государтвенной собственности на землю поступают:
• доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нормативу 50%;
• доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нормативу 100%.
В бюджеты поселений до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в 1ренду земельных участков, средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50%.
В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100%.
Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавливаются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав.
Фактическая динамика структуры поступлений местных бюджетов строится по типу региональных бюджетов. Однако имеются определенные отклонения, обусловленные специфическими особенностями финансовой политики территориальных органов власти.