Смекни!
smekni.com

Финансовый контроль в системе управления финансами (стр. 18 из 22)

• установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков как квартал (незави­симо от размера выручки от реализации товаров, работ, услуг);

• освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды;

• изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.

В 2008 г. нефтегазовые доходы планируются в сумме 2383,1 млрд руб. и незначительно сокращаются в 2009 и 2010 гг. — до 2351,9 млрд и 2348,3 млрд руб. соответственно. К нефтегазовым доходам феде­рального бюджета относятся: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); вывозные таможенные пошлины на нефть сы­рую; вывозные таможенные пошлины на газ природный; вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти. Основ­ным источником нефтегазовых доходов бюджета являются доходы от добычи и экспорта нефти, доля которых в 2008 г. составит 71,8%, в 2010 г. -71,1%.

Ненефтегазовые доходы в 2008 г. предусматриваются в сумме 4261,3 млрд руб., в 2009 г. — 5113,5 млрд руб., в 2010 г. — 5741,6 млрд руб. Их доля в объеме ВВП возрастет с 12,2% в 2008 г. до 12,8% в 2010 г. В налоговых доходах федерального бюджета наибольший удельный вес занимают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций единый социальный налог, ввозные таможенные по­шлины, акцизы. Доля доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и ввозимые на территорию РФ, увеличивается с 50,9% в 2008 г. до 56,1 % в 2010 г.

В этом заключается специфическая особенность федерального бюджета России, отличающая его от зарубежных центральных бюд­жетов. С одной стороны, она гарантирует стабильность федераль­ной финансовой базы, но с другой — искажает реальное положение в экономике страны.

Несколько по-другому строится структура поступлений бюджетов субъектов РФ. Доходы региональных бюджетов формируются в пер­вую очередь за счет собственных налоговых и неналоговых доходов.

В бюджеты субъектов РФ зачисляются следующие налоговые поступления:

1)доходы региональных налогов, т.е. налога на имущество органи­заций, налога на игорный бизнес, транспортного налога, налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления ука­занного налога в бюджеты субъектов РФ (по нормативу 100%);

2)доходы от федеральных налогов (по следующим нормативам) —налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (80%); налога на доходы физических лиц (70%); акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спиртосодержащую продукцию (50%); акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей (60%); акцизов на алко­гольную продукцию и пиво (100%); налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых, добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов (100%); налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых); единого сельскохозяйственного налога (30%); налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогооб­ложения (90%); государственной пошлины, подлежащей зачисле­нию по месту государственной регистрации, совершения юридиче­ски значимых действий или выдачи документов (100%):

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

• доходов от использования и продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ (по нормативу 100%);

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­дениями субъектов РФ;

• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;

• платы за использование лесов (по нормативу 100%);

• сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции (по нормативу 100%);

• доходов от передачи в аренду земельных участков, средств от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков, доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена (по нормативу 20%);

• платы за пользование водными объектами субъектов РФ, ра­зовых платежей за пользование недрами по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов (по нормати­ву 100%);

• других источников.

Большая часть территориальных бюджетов формируется за счет соб­ственных доходов, и прежде всего налоговых доходов (см. табл. 2.2). Их доля в консолидированном бюджете субъектов РФ 2006 г. соста­вила 75%. Основной вклад вносят федеральные налоги: налог на прибыль организаций — 30,5% и налог на доходы физических лиц — 24,5%. Существенная доля поступлений территориальных консоли­дированных бюджетов представлена безвозмездными перечисле­ниями — 16%.

В то же время структуре доходов каждой территории страны присуща своя специфика, обусловленная особенностями социаль­но-экономического развития.

По Бюджетному кодексу законом субъекта РФ (за исключением за­кона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ или иного закона субъекта РФ на ограниченный срок действия) могут быть установлены:

• единые нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдель­ных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

• единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных на­логов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на­логовыми режимами.

При этом нормативы определяются как сумма нормативов, ус­тановленных для поселений и муниципальных районов соответст­вующего субъекта РФ.

Законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ могут быть уста­новлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюдже­ты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидиро­ванного бюджета субъекта РФ от данного налога.

Бюджетным кодексом детально регламентированы основные нормативы доходов местных бюджетов, в том числе поселений, му­ниципальных районов, городских округов,

В бюджеты поселений зачисляются:

• земельный налог, налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

• налог на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 30%;

• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством.

Бюджеты муниципальных районов формируются за счет следую­щих налоговых доходов:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц, — по нормативу 100%.

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

• налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселен­ных территориях, — по нормативу 30%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

• единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межсе­ленных территориях, — по нормативу 60%;

• государственной пошлины в соответствии с действующим за­конодательством.

В бюджеты городских округов зачисляются:

• земельный налог — по нормативу 100%;

• налог на имущество физических лиц — по нормативу 100%.

• налог на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

• единый налог на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности — по нормативу 90%;

• единый сельскохозяйственный налог — по нормативу 60%;

• государственная пошлина — в соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

• доходов от использования и продажи имущества, находящего­ся в муниципальной собственности, доходов от платных ус­луг — по нормативу 100%;

• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, в размерах, определяемых правовыми актами представительных органов муниципальных образований

• других.

В бюджеты городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от передачи в арен­ду и продажи земельных участков в границах городских округов, а акже средства от продажи права на заключение договоров аренды емельных участков (по нормативу 80%) и др.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государтвенной собственности на землю поступают:

• доходы от передачи в аренду и продажи земельных участков в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нор­мативу 50%;

• доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков — по нормативу 100%.

В бюджеты поселений до разграничения государственной собст­венности на землю поступают доходы от продажи и передачи в 1ренду земельных участков, средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 50%.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100%.

Муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования вводятся местные налоги, устанавли­ваются налоговые ставки по ним и предоставляются налоговые льготы по местным налогам в пределах прав.

Фактическая динамика структуры поступлений местных бюд­жетов строится по типу региональных бюджетов. Однако имеются определенные отклонения, обусловленные специфическими особенностями финансовой политики территориальных органов власти.