Дата виникнення податкового зобов”язання залежить від виду здійснюваних операцій: 1)датою виникнення податкових зобов”язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг)- дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку; 2)датою виникнення податкових зобов”язань під час здійснення бартерних операцій вважається будь-яка з подій, що настала раніше: або дата відвантаження платником податку товарів, а для робіт (послуг)- дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку; або дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт (послуг)- дата оформлення документа, що засвідчує факт отримання платником податку результатів робіт (послуг); 3)датою виникнення податкових зобов”язань при ввезенні товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. Датою виникнення податкових зобов”язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.
Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв”язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями або іншими розрахунковими (обліковими) документами. Порядок визначення дати виникнення права платника на податковий кредит залежить від виду здійснюваних операцій: 1)для операцій з придбання товарів, робіт, посдуг- дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату товарів (робіт, послуг); або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг); 2)для операцій із імпортування товарів (робіт, послуг)- дата сплати податку за податковими зобов”язаннями; 3)для бартерних операційй- дата здійснення заключної операції, що відбулася після першої з подій.
Якщо сума ПДВ визначена як різниця між загальною сумою податкових зобов”язань та сумою податкового кредиту в звітному періоді має від”ємне значення, така сума підлягає відшкодуванню з державного бюджету. Термін, протягом якого ця сума відшкодовується, встановлюється в залежності від виду операцій: 1)платник, який здійснює операцію з експорту за межі митної території України, подає розрахунок експортного відшкодування за наслідками податкового місяця і має право на відшкодування протягом 30 календарних днів з дня подання такого розрахунку; 2)платник податку, який здійснює операції на митній території України, що оподатковується за нульовою ставкою, має право на отримання бюджетного відшкодування протягом місяця, що настає після подання декларації за звітний період; 3)за операцій, що оподатковуються за повною ставкою, сума відшкодування після погашення податкової заборгованості минулих звітних періодів зараховується до зменшення податкових зобов”язань платника протягом трьох наступних звітних періодів. Залишок непогашеної суми підлягає відшкодуванню з бюджету протягом місяця, що настає після подання декларації за третій звітний період після виникнення від”ємного значення. Відшкодування при настанні терміну проводиться згідно з рішенням платника, яке відображається в податковій декларації. Існує кілька напрямів відшкодування: 1)перерахування грошових сум з бюджетного рахунку на рахунок платника; 2)зарахування суми відшкодування в рахунок майбутніх платежів з ПДВ; 3)зарахування суми відшкодування в рахунок інших податків, що надходять до державного бюджету.
Суми, невідшкодовані платнику протягом визначеного строку, вважаються бюджетною заборгованістю. На суму бюджетної заборгованості нараховуються відсотки на рівні 120% від облікової ставки НБУ, встановленої на момент виникнення такої заборгованості протягом строку її дії.
Платники податку при ввезенні товарів на митну територію України можуть за власним бажанням відстрочити сплату ПДВ шляхом надання митним органам простого векселя на суму податкового зобов”язання по ПДВ. Можливість відстрочення ПДВ при імпорті не поширюється на: операції з ввезення підакцизних товарів; до товарів, що відносяться до 1-24 груп гарманізованої системи опису та кодування товарів; товарів, які ввозяться підприємствами з іноземними інвестиціями.
Крім того, КМУ своєю Постановою обмежує права платника щодо надання податкового векселя. Тільки ті платники мають право надавати податковий вексель, які мають право на відшкодування ПДВ з бюджету або здійснюють ввезення товарів за прямими договорами для власних виробничих потреб. Один примірник податкового векселя залишається в органі митного контролю, другий надсилається на адресу податкового органу за місцем реєстрації платника, третій надається платнику. Сума, зазначена в податковому векселі, включається до суми податкових зобов”язань платника у податковому періоді, на який припадає 30 календарний день з дня подання такого векселя митному органу.
Податковий вексель вважається погашеним, а сума податку, зазначена у векселі, окремо до бюджету не сплачується та враховується у розрахунках податкових зобов”язань за результатами відповідного періоду. У наступному звітному періоді сума, що була зазначена в податковому векселі, включається до податкового кредиту платника. Платник може за самостійним рішенням достроково погасити вексель шляхом перерахування коштів до бюджету або шляхом заліку суми експортного відшкодування. При цьому, зазначена сума коштів включається до складу податкового кредиту платника в тому податковому періоді, в якому відбулося таке погашення. Податкові векселі, виписані платниками податку, що мали протягом останніх 12 місяців обсяг оподатковуваних операцій більше 5 млн.грн. та не мають заборгованості з ПДВ, не підлягають забезпеченню. Податкові векселі, виписані іншими платниками, підлягають підтвердженню комерційними банками шляхом авалю.
Другий розділ
Так як я працюю на ТОВ”Оболонь” , яке є юридичним власником ЗАТ”Оболонь” (в силу подій 2002р. після корпоративної війни з „Сарматом”) то і роботу пишу згідно з даними ТОВ”Оболонь”.
ТОВ”Оболонь” займається посередницькою діяльністю між постачальниками сировини і ЗАТ”Оболонь”.
| квартал 2005 | Обсяги придбання без урахування ПДВ | Дозволений податковий кредит | Обсяги продажу без урахув. ПДВ | Сума ПДВ | Розрахунок з бюджетом |
| 1 | 20420562 | 4084110 | 21413247 | 4282650 | 198540 |
| 2 | 13613708 | 2722740 | 14275498 | 2855100 | 132360 |
| 3 | 27227416 | 5445480 | 28550996 | 5710200 | 264720 |
| 4 | 6806854 | 1361370 | 7137749 | 1427550 | 66180 |
| 14275500 | 661800 | ||||
| квартал 2004 | Обсяги придбання без урахування ПДВ | Дозволений податковий кредит | Обсяги продажу без урахув. ПДВ | Сума ПДВ | Розрахунок з бюджетом |
| 1 | 18378505,8 | 3675699 | 19271922,3 | 3854385 | 178686 |
| 2 | 12660748,44 | 2532148,2 | 13276213,14 | 2655243 | 123094,8 |
| 3 | 26410593,52 | 5282115,6 | 27694466,12 | 5538894 | 256778,4 |
| 4 | 6738785,46 | 1347756,3 | 7066371,51 | 1413274,5 | 65518,2 |
| 13461797 | 624077,4 |
| Валюта Балансу 2005 |
| 39551304 |
| Валюта Балансу 2004 |
| 32334000 |
Як видно з результатів фінансової звітності валюта балансу 2005р. була збільшена в основному за рахунок нерозподіленого прибутку 2004р. (на 22,1%), так як торгова націнка від Тов. „Оболонь” до Зат „Оболонь” складає 25%.
| 2004 | 2005 | ||
| Дохід від реалізації продукції | 65430300 | 90414400 | |
| Чистий дохід від реалізації | 54525200 | 75342900 | |
| Разом чисті доходи | 55703900 | 76634700 | |
| Чистий прибуток (збиток) | 1915400 | 3198000 | |
| Разом витрати | 53788500 | 73436700 | |
| Питома вага поквартального ПДВ 2005 | Питома вага поквартального ПДВ 2004 | |||
| 1 | 0,3 | 1 | 0,29 | |
| 2 | 0,2 | 2 | 0,20 | |
| 3 | 0,4 | 3 | 0,41 | |
| 4 | 0,1 | 4 | 0,10 | |
Оособливістю виробництва та реалізації пива та сировини для пива є сезонність у поставках. Як видно з графіків пік споживання припадає на літо і спад на зиму. Як видно з динаміки 2-ох останніх років в 2005 р. обсяги реалізації сировини були більші взимку так як в грудні 2005 р. був введене пив Хайк-зима.