Контрольная работа по финансам 4 (стр. 2 из 3)

Исходя из представленного плана расходов бюджета на 2010 год, можно сделать вывод, что бюджетная политика в действительности направлена на выполнение социальных обязательств и консервацию инерционности экономических процессов.

3.1 . Межбюджетные трансферы

Раздел "Межбюджетные трансферты" в проекте федерального бюджета на 2010 г сохраняет первое место по объему расходов, которые составят 3 трлн 719,3 млрд руб против 3 трлн 544,6 млрд руб в 2009 г. При этом сократятся трансферты субъектам РФ с 1 трлн 123,7 млрд руб в 2009 г до 1 трлн 474,2 млрд руб в 2010 г, а трансферты государственным внебюджетным фондам вырастут с 2 трлн 070,4 млрд руб в 2009 г до 2 трлн 596,4 млрд руб в 2010 г /в том числе 1 трлн 166,3 млрд руб на покрытие дефицита бюджета ПФР.

Таблица№4. Межбюджетные трансферты 2009, 2010 г.

Наименование	2009 г.в млард. руб	2010 г.
		Суммав млард. руб	Отклонения к 2009 г.
			в млард. руб.	в %
Раздел «Межбюджетные трансферты»	3544565,9	3719332,5	+174766,6	104,9%
в том числе:
Подраздел «Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»	579820,0	496693,3	-83126,7	85,7
Подраздел «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»	505961,3	341145,9	-164815,4	67,4
Подраздел «Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»	293791,9	232165,8	-61626,1	79,0
Подраздел «Иные межбюджетные трансферы»	94621,5	52966,7	-41654,8	56,0
Подраздел «Медбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов »	2070371,2	2596360,8	+525989,6	125,4

Глава 3. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от других налоговых платежей. Разделите налоги по объекту обложения на косвенные, прямые платежи (подоходные и имущественные). Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести транспортный налог, налог на рекламу и иные, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налогам?

Налоги — экономическая категория, связанная с необходимостью мобилизации ресурсов для функционирования государства и обеспечения выполнения им своих функций. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов определяются типом государства и его устройством.

Налоги — это принудительные выплаты государств домохозяйством, индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и фирмой, т.е. юридическими и физическими лицами. К налогам по своей сущности относятся социальные сборы и пошлины.

В соответствии с Налоговым кодексом (НК) РФ:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Различия между налогами и сборами заключаются в следующем:

· налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг);

· налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы — как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права;

· фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение;

· в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи);

· налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи;

· налоги — абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности.

При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг.

Следует отметить, что в российском налоговом законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено тем, что в основном законе страны не закреплено искомое понятие. В ст. 57 Конституции РФ отражено, что «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». По сути своей категория «сбор», раскрытая в п. 2 ст. 8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно действующей редакции НК РФ к «сборам» относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Как правило, сбор уплачивается в основном за обладание специальным правом, за получение лицензии. Пошлина взимается в качестве компенсации государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу плательщика.

В укрупненном виде в состав доходов российского государственного бюджета входят налоговые и неналоговые платежи. В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа может выступать признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права.

Налоговая система – это система сбора налогов и их структура. В России налоговая система определяется Налоговым кодексом РФ.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Косвенные налоги — налоги, устанавливаемые волевым решением властей, прямо не связанные с деятельностью налогоплательщика и от него не зависящие.

По объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

· на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);

· универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС).

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Среди прямых налогов выделяются:

· реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог);

· личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль, организаций, налог на имущество). [2, 170]

Налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги.

Прогрессивный налог — налог, средняя ставка которого повышается с ростом дохода. Примером прогрессивного налога в большинстве стран мира является подоходный налог.

Регрессивный налог — налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

Пропорциональный налог — налог, средняя ставка которого неизменна и не зависит от величины дохода. Пропорциональным налогом является налог на прибыль.

Основные налоги, действующие во всем мире, следующие:

Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог на разницу между стоимостью проданных фирмой товаров и стоимостью товаров, купленных фирмой у других фирм.

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) — налог на личные доходы граждан (на личные доходы предпринимателей и наемных работников). Высшие ставки подоходного налога в разных странах лежат в пределах 30-80%. В России введена ставка 13% независимо от величины дохода.

Налог на фонд заработной платы — налог на работодателей и наемных работников, составляющий определенный процент от всей или части фонда заработной платы, а также определенный процент от получаемых ими заработной платы и вознаграждения.

Налог на прибыль предприятий.

Налог с продаж — налог, которым облагаются товары при продаже. В России отменен, но планируется его введение взамен НДС.

Налог акцизный — налог на избранные товары (как правило, на алкогольные напитки, табак, на драгоценности, а в России и на автомобили).

Налог на имущество. В России налог подразделяется на налог с имущества предприятия, налог на личные строения, земельный налог.

Налог на доходы от денежных капиталов — налог с дивидендов, с процентов от акций и облигаций, с процентов по вкладам в банки и т. д.

Налог на прирост капитала — налог на доходы юридических и физических лиц, полученных от использования имущества (продажи, обмена и т.д.).

Социальные налоги — выплаты предприятий и работников, направляемые в различные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд и др.).

Часть налогов можно объединить в группу налогов на товары и услуги — таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж, НДС.

Налог на вмененный доход (на малый бизнес). Вмененный налог уплачивается раз в квартал в процентах от предполагаемого дохода. Этот налог предпринимателем уплачивается до получения дохода. Т.е. он похож на лицензирование — покупку лицензии на определенный вид деятельности.

Лицензирование — периодический налог в форме уплаты за лицензию на определенный вид деятельности.

Сущностью налогов является передача установленной законом части средств налогоплательщиков в обязательном порядке и безвозвратно в бюджеты государства или муниципалитетов.