На протяжении последних лет предприятие работало с убытками, что привело к вымыванию оборотных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за год составил отрицательное значение -2,275 (при нормативе 0,2). Коэффициент текущей ликвидности за 2007 г. составил 0,265 (при нормативе 1,5). Данные показатели говорят об отсутствии на предприятии собственных оборотных средств.
Норматив по остаткам готовой продукции на складе составил 134,9% (при норме 50,0%).
В аренду сдается 958,4 м2, что составляет 1,12% от общей площади предприятия(85 300 м2).
Острой проблемой остается финансовое состояние предприятия, которое в настоящее время характеризуется высоким уровнем кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность на 01.01.2008г. составляет 13768 млн. руб., в том числе просроченная – 12434 млн. рублей.
Задолженность за энергоресурсы, по состоянию на 1 января 2008 составила:4317 млн. рублей.
По состоянию на 01.01.2008. дебиторская задолженность составит
1618 млн. руб., в т.ч. просроченная 1153 млн. рублей.
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности – 11,7.
В 2007г предприятие рассчиталось по кредитам банка, путем реализации объектов недвижимости на сумму 3494 млн. руб. и по состоянию на 01.01.08 долг перед банком за проценты составил 505 млн.руб.
Задолженность по платежам в бюджет по состоянию на 01.01.2008 г.- 4899 млн. руб.
По-прежнему рост задолженности обусловлен взаимными неплатежами, наличием значительных сумм просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, отсутствием оборотных средств.
Таблица 1.1- Анализ технико-экономических показателей ОАО «САНТЭП» за 2006-2007 годы
| ПОКАЗАТЕЛЬ | Годы | Изменения | Темп роста | |
| 2006 | 2007 | +/- | ||
| 1.Товарная продукция, млн.руб1.1.в действующих ценах 1.2.в сопоставимых ценах | 4440 3412 | 3939 2553 | -501 -859 | 88.7 74.8 |
| 3793 | 4042 | 249 | 106,6 | |
| 5813 | 4113 | -1700 | 70,8 | |
| -2020 | -1007 | 1013 | 49,9 | |
| -2855 | 694 | -2161 | 24,3 | |
| -34,8 | -24,5 | 10,3 | 70,4 | |
| -53,3 | -24,9 | 28,4 | 46,7 | |
| 9386,5 | 10647,5 | 1261 | 113,4 | |
| -0,3 | -0,1 | 0,2 | 33,3 | |
| 6294,5 | 5254 | -1040,5 | 83,5 | |
| 0,54 | 0,49 | -0,05 | 90,7 | |
| -0,3 | 0,13 | 0,43 | 43,3 | |
| 416 | 314 | -102 | 75,5 | |
| 10,7 | 12,6 | 1,9 | 117,8 | |
| 15,1 | 16,7 | 1,6 | 110,6 | |
Из таблицы 1.1 видно, что объем выпуска товарной продукции за текущий период снизился до 74,8% (в сопоставимых ценах). Снижение объема выпуска товарной продукции было обусловлено тяжелым финансовым положением предприятия, полным отсутствием собственных оборотных средств, нехватки сырья и материалов, и как следствие, неритмичностью производства.
Последние несколько лет предприятие работало с убытками, но за 2007 год предприятие получило чистую прибыль в сумме 391млн. рублей за счет реализации объектов недвижимости[Приложение 1].
Однако, не смотря на полученную прибыль за 2007год, предприятие находится в тяжелом финансовом положении. От реализации продукции предприятие получило убыток в размере 1007 млн. руб. Выручка от реализации, вследствие роста цен на продукцию, возросла на 6,6%.
Рентабельность за 2006-2007 годы отрицательная, однако, наблюдается некоторое улучшение показателя с 30,6% до 46,7%.
Среднегодовая стоимость активов возросла 13,4%, за счет увеличение дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом почти в 2 раза.
Рентабельности капитала снизилась до 33,3%.
Среднегодовая стоимость основных средств понизилась на 1261 млн. руб, за счет их выбытия. Причем вследствие реализации основных средств, предприятие получило убыток в размере 172 млн.руб.
Увеличение производительности труда на 17,8% и фондовооруженности на 10,6 % связано с сокращением среднесписочной численности работников.
2.3 Анализ себестоимости продукции ОАО «САНТЭП»
Как отмечалось ранее, в себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.
Основными задачами анализа снижения затрат себестоимости продукции являются:
- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;
- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов;
- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией для оперативного управления формирования себестоимости продукции;
- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.
Основными источниками для проведения анализа являются: отчетные данные бухгалтерского учета [Приложение 1]; отчетные данные, отражающие затраты материальных, трудовых и финансовых ресурсов; при необходимости сметы затрат.
2.3.1 Анализ себестоимости по первичным экономическим элементам
Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Эта группировка используется также для согласования плана по себестоимости с другими разделами бизнес-плана, для планирования оборотных средств и контроля их использования.
Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются на ОАО «САНТЭП» по первичным экономическим элементам и статьям расходов[Приложение 2].
Проведем анализ общей суммы затрат по данным за 2006–2007 гг.
Таблица 2.1- Анализ затрат по экономическим элементам
| № п/п | Элементы затрат | 2006 год | 2007 год | Отклонения | |||
| млн. руб. | % | млн. руб. | % | млн. руб. | % | ||
| 1. | Сырье и материалы | 2272 | 41,5 | 961 | 28,1 | -1311 | -13,3 |
| 1.2 | Топливо и энергия | 602 | 10,1 | 501 | 14,7 | -101 | 4,6 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 1678 | 30,7 | 1274 | 37,4 | -404 | 6,7 |
| 3. | Отчисления на соц. нужды | 585 | 10,7 | 439 | 12,9 | -146 | 2,2 |
| 4. | Амортизация | 336 | 6,1 | 236 | 6,9 | -100 | 0,8 |
| 5. | Прочие затраты | 602 | 10,9 | 501 | 14,7 | 101 | -3,8 |
| Всего затрат | 5473 | 100 | 3411 | 100 | -2062 | 100 | |
| 6. | Объем производства, тыс. руб. | 3412 | 62,3 | 2553 | 74,9 | -859 | 12,5 |
Из приведенных в табл. 2.1 данных видно, что фактические затраты в 2007 г. меньше затрат по элементам предыдущего года на 11310 млн. руб. или на 13,3%. Такое снижение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых:
- снижение объема производства
- изменение ассортимента выпускаемой продукции
- усовершенствование процесса производства
- поиск более дешевого сырья и материалов
За рассматриваемый период затраты на оплату труда снизились на 404 млн.руб., соответственно и отчисления — на 146 млн. руб. Это сокращение связано со снижением численности работников на 102 человека, падением объема товарной продукции, а так же со снижением трудоемкости на базе совершенствования технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами. Так в отчетном году на ОАО «САНТЭП» фритты собственного производства были заменены на готовые фритты грунтов и эмалей Воложского трубного завода.
Хотя в современных условиях развития промышленного сектора в промышленное производство все больше проникает автоматизация технологических процессов и растет удельный вес амортизации высокотехнологичного оборудования из таблицы 2 хорошо видно, что амортизационные отчисления составляют лишь 6,9%, в то время как износ основных производственных фондов составляет 83,7%, в том числе износ оборудования – 97,5% . Таким образом, обновление производственных мощностей – один из основных вопросов деятельности ОАО «Сантэп».
Анализ затрат на рубль произведенной продукции
В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции проанализируем затраты на рубль произведенной продукции.
Ко, К1-плановое и фактическое количество выпущенной продукции;
Со, С1-себест. единицы продукции по плану и фактически соответственно;
Цо, Ц1-цена единицы продукции по плану и фактически соответственно.
Таблица 2.2-Исходная информация для анализа затрат на 1 р. выпущенной продукции ОАО «Сантэп» за 2007 год
| №п/п | Показатель | Алгоритм расчета | Уровень показателя |
| 1 | Себест.выпущенной продукции по плану тыс. руб | ∑ КоСо | 447 790 179 |
| 2 | Себест.фактически выпущенной продукции:а) по плановой с/с, тыс.рубб) по факт.с/с, тыс. руб. | ∑ К1Со∑К1С1 | 316 533 246315 100 000 |
| 3 | Стоимость выпущенной продукции по плану, тыс. руб. | ∑КоЦо | 566 343 000 |
| 4 | Стоимость фактически выпущенной продукции:а) в плановых ценах, тыс.руб.б) в ценах действовавших в отчетном году, тыс. руб. | ∑К1Цо∑ К1Ц1 | 404 895 800255 300 000 |
| 5 | Затраты на рубль тов. продукции по плану,р | ∑ КоСо/∑ КоЦо | 0,791 |
| Продолжение таблицы 2.2 | |||
| 6 | Затраты на рубль факт. выпущенной продукции, р.:а) по плану, пересчитан. на факт. выпуск и ассортиментб) фактически в ценах на продукцию, принятых в планев)фактически в ценах, действовавших в отчетном периоде. | ∑ К1Со/ ∑К1Цо∑К1С1/∑ К1Цо∑К1С1/∑ К1Ц1 | 0,7820,9141,23 |
Таким образом, как видно из расчетов табл. 2.3, фактические затраты на рубль товарной продукции выше в отчетном периоде по сравнению с запланированной величиной на 0,439 р. Т.е. предприятие работало с убытками. Это связано с ростом цен на материалы, используемые для производства продукции.