· воздействие на субъекты налоговых отношении, которые подразделяются, в свою очередь, на методы убеждения и принуждения, либо на прямые (административные) и косвенные (экономические) методы;
· совершение отдельных контрольных действий (методы процедурного характера);
· организация контрольной работы.
В зависимости от субъекта налогового контроля кроме государственного можно выделить следующие виды: муниципальный, независимый (аудиторский), внутренний (внутрихозяйственный) и общественный. Независимый (аудиторский) контроль проводится специализированными фирмами, внутренний (внутрихозяйственный) контроль осуществляется службами организации, учреждения.
Общественный налоговый контроль осуществляется отдельными гражданами, трудовыми коллективами, политическими партиями, общественными организациями и т. п. Его формами, в частности, являются: обращение с законодательной инициативой по вопросам налогообложения в законодательные (представительные) органы власти и органы местного самоуправления; обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе или суде; обращение в Конституционный суд Российской Федерации с жалобами на несоответствие налоговых законов Конституции РФ.
Основным критерием эффективности налогового контроля является его безусловное соответствие принципам законности, объективности, независимости, гласности и системности.
Заключение
Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц подоходным налогом в Российской Федерации имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.
Также возникают проблемы двойного налогообложения, например: прибыль, полученная предприятием и направляемая на выплату дивидендов уже обложена налогом на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли в соответствии с “Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”).
При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения возникает проблема оценки имущества.
При налогообложении имущество граждан местные органы имеют право уменьшать размер налога как по отдельным категориям, так и по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.
Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.
Так лучше знать и платить меньше и правильно, а для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.
Список используемой литературы
1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. 314с.
2. Бюджетная система России [Текст]: Учебник 1 под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
3. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Курс лекций. — М.: ИНФРАМ, 2005.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. [Текст]. –М.: ИНФРА – М, 1996г.
5. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: Учебник.- М.:Финансы и статистика, 2006.- 464 с.
6. Пансков, В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития [Текст]. —М.: МЦФЭР, 2005.
7. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение [Текст] СП6.: Питер, 2004.
Черник, Д.Г. Налоги [Текст]: Учебник — М.: Финансы и статистика, 2006.