7. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ВОСТОКНЕФТЬ»
ОАО «Востокнефть» осуществляет следующие основные виды деятельности:
- переработка нефти для производства нефтепродуктов и непродовольственных товаров народного потребления;
- реализация произведенных нефтепродуктов и непродовольственных товаров народного потребления в восточных регионах Российской Федерации и за рубежом.
Формирование финансовых результатов деятельности общества в отчетном периоде отражено в таблицах 2, 3.
Конечный финансовый результат, то есть прибыль отчетного периода в сумме 14373 тыс. руб., отраженная по строке 18 отчета о прибылях и убытках, слагается из следующих статей:
Валовая прибыль в сумме 182762 тыс. руб. является результатом разницы выручки от продажи товаров, продукции, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимости проданных товаров, продукции, услуг.
Пв = Впр – С; 1435972 – 1253210 = 182762.
Прибыль от продаж в сумме 175027 тыс. руб. образовалась в результате разницы валовой прибыли в сумме 182762 тыс. руб. и коммерческих расходов в сумме 7735 тыс. руб.
Ппр = Пв – Рк; 182762 –7735 = 175027;
Таблица 2 – Отчет о прибыли и убытках за отчетный период
| Показатель | За отчет-ный период | За аналогичный период преды-дущего года | |
| наименование | строка | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 01 | 1435972 | 1305470 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 02 | ( 1253210 ) | ( 1116091 ) |
| Валовая прибыль | 03 | 182762 | 189379 |
| Коммерческие расходы | 04 | ( 7735 ) | ( 8389 ) |
| Прибыль от продаж | 05 | 175027 | 180990 |
| Прочие доходы и расходыПроценты к получению | 06 | 408 | 1736 |
| Проценты к уплате | 07 | ( 42465 ) | ( 23122 ) |
| Прочие операционные доходы | 08 | 876219 | 694222 |
| Прочие операционные расходы | 09 | ( 948571 ) | ( 709651 ) |
| Внереализационные доходы | 10 | 81945 | 106977 |
| Внереализационные расходы | 11 | ( 78139 ) | ( 127344 ) |
| Прибыль до налогообложения | 12 | 64424 | 123808 |
| Отложенные налоговые активы | 13 | 3286 | 131 |
| Отложенные налоговые обязательства | 14 | ( 7890 ) | ( 4688 ) |
| Текущий налог на прибыль | 15 | ( 43040 ) | ( 42461 ) |
| Налоговые санкции | 16 | ( 211 ) | ( 400 ) |
| Налог за предыдущие налоговые периоды | 17 | ( 2196 ) | |
| Чистая прибыль отчетного периода | 18 | 14373 | 76390 |
| Нераспределенная прибыль | 19 | 167205 | |
Выручка от обычных видов деятельности включает:
- выручка от реализации услуг по переработке нефти - 921415 тыс. руб. (64%);
- выручка от реализации химических продуктов – 6599 тыс. руб.;
- выручка от реализации товаров на экспорт – 471710 тыс. руб. (33%);
- выручка от реализации товаров на внутреннем рынке – 3849 тыс. руб.;
- выручка от реализации услуг – 32399 тыс. руб. (2%).
921415 + 6599 + 471710 + 3849 + 32399 = 1435972;
Основными статьями затрат являются:
- материальные затраты – 681068 тыс. руб.;
- затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды – 296395 тыс. руб.;
- амортизация основных фондов – 92522 тыс. руб.
- налоги и сборы – 25529 тыс. руб.;
- услуги сторонних организаций – 165431 тыс. руб.
681068 + 296395 + 92522 + 25529 + 165431 = 1260945.
Следующей статьей, оказывающей влияние на финансовый результат, являются убытки по прочим доходам и расходам на сумму 110603 тыс. руб., в том числе проценты к уплате по полученным кредитам уменьшили балансовую прибыль на 42465 тыс. руб., убыток от реализации основных средств - 2362 тыс. руб., расходы, связанные с передачей в муниципальную собственность санатория-профилактория – 31354 тыс. руб., услуги кредитных организаций – 973 тыс. руб., налог на имущество уменьшил прибыль на 19723 тыс. руб.
УДР = (ПРУ + ПОР + ВРР) – (ПРП + ПОД + ВРД), где УДР – убытки по прочим доходам и расходам, ПРУ – проценты к уплате, ПОР – прочие операционные расходы, ВРР – внереализационные расходы, ПРП – проценты к получению, ПОД – прочие операционные доходы, ВРД – внереализационные доходы.
(42465+948571+78139) – (408 + 876219 + 81945) = 110603.
По внереализационным операциям доходы составили 81945 тыс. руб., расходы – 78139 тыс. руб. В части расходов – это присужденные и признанные штрафы в сумме 26309 тыс. руб., перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, - 401 тыс. руб., расходы по содержанию объектов социальной сферы – 15641 тыс. руб., расходы согласно коллективному договору – 4585 тыс. руб., прочие внереализационные расходы – 19470 тыс. руб. В части доходов – это кредиторская задолженность фирмы «OIL», по которой истек срок исковой давности, в сумме 31204 тыс. руб., курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 41901 тыс. руб., суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы в убыток, как безнадежные к получению, в сумме 74 тыс. руб., присужденные и признанные должником штрафы, пени – 279 тыс. руб.
Таблица 3 – Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный пери-од предыдущего года | |||
| наименование | строка | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании | 1 | 279 | 26276 | 34 | 25030 |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 2 | 7001 | 75 | -30621 | 145 |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 3 | 364 | 33 | 491 | 0 |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 4 | 41901 | 11643 | 33390 | 12368 |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 5 | 31271 | 15 | 40796 | 1684 |
| 6 | 1129 | 40097 | 62527 | 88117 | |
| Итого | 81945 | 78139 | 106977 | 127344 | |
Прибыль до налогообложения определяется как сумма прибыли от продаж, процентов к получению, прочих операционных доходов, внереализационных доходов за минусом процентов к уплате, прочих операционных расходов и внереализационных расходов.
175027 + 408 + 876219 + 81945 – 42465 – 948571 – 78139 = 64424.
Прибыль до налогообложения за отчетный год в сумме 64424 тыс. руб., представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, была использована согласно нормативным документам, по следующим направлениям:
-43040 тыс. руб. – текущий налог на прибыль;
-211 тыс. руб. – налоговые санкции;
-2196 тыс. руб. – налог на прибыль за предыдущие налоговые периоды;
7890 тыс. руб. – отложенные налоговые обязательства;
-3286 тыс. руб. – отложенный налоговый актив, увеличивающий нераспределенную прибыль.
Чистая прибыль отчетного периода определяется согласно следующих расчетов:
Пч = Пдн + НА – НО – Нп – Сн –Нпп, гдеПч – чистая прибыль отчетного периода, Пдн – прибыль до налогообложения, НА – отложенные налоговые активы, НО – отложенные налоговые обязательства, Нп – текущий налог на прибыль, Сн – налоговые санкции, Нпп – налог за предыдущие налоговые периоды.
64424 + 3286 – 7890 – 43040 – 211 – 2196 = 14373.
Сумма нераспределенной прибыли, равная 167205 тыс. руб., определяется путем суммирования чистой прибыли отчетного периода, составляющей 14373 тыс. руб., суммы дооценки от выбывшего имущества в 16223 тыс. руб. и прибыли прошлых лет, направленной на финансирование капитальных вложений и в специальный фонд для выплаты дивидендов в сумме 136609 тыс. руб.
14373 + 16223 + 136609 = 167205.
Показателем эффективности деятельности ОАО «Востокнефть» выступает также рентабельность.
Рентабельность продукции (издержек) за отчетный период определяется:
Рпр = Пр / ПС х 100%; 175027 / 1253210 х 100% = 13,97% (16,22% за аналогичный период предыдущего года).
Валовая рентабельность реализованной продукции определяемая по формуле GPM = Пв / Впр х 100%, составляет 182762 / 1435972 х 100% = 12,73% (за аналогичный период предыдущего года – 14,51%).
Чистая рентабельность реализованной продукции составляет:
NPM = Пч / Впр х 100% = 14373 / 1435972 х 100% = 1,00% (за аналогичный период предыдущего года – 5,85%).
Анализ основных оценочных показателей деятельности ОАО «Востокнефть» показывает, что положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов предприятия, его основного и оборотного капитала.