Среди методов начисления ускоренной амортизации, применяемой в зарубежной практике, следует отметить следующие:
1. Метод «снижающегося остатка» Основан на использовании норм амортизации по отношению не к первоначальной, а к остаточной стоимости активов.
2. Метод «суммы лет». Основан на максимизации норм амортизационных отчислений в первый год использования активов с последующим их снижением и минимизацией в последний год (пропорционально сумме лет).
3. Метод «единиц производства». Этот метол амортизации предполагает расчет суммы износа отдельных видов активов в расчете на единицу продукции с последующим умножением на объем выпуска продукции в от дельных периодах при списании на себестоимость. В этом случае амортизационные отчисления из категории постоянных издержек переходят в категорию переменных издержек.
4. Метод «линейной дегрессивной амортизации». Этот метод основан на продлении общего периода амортизации, при этом сумма амортизационных отчислений ежегодно уменьшается на постоянную величину, называемую «разностью».
Средства амортизационного фонда, накопленные в результате систематических ежемесячных отчислений по тому или иному методу амортизации, направляются как на восстановление действующих активов (текущий и капитальный ремонт), так и на приобретение аналогичных новых активов (реальные инвестиции) взамен выбывающих. Следует отметить, что культура целевого использования амортизационных средств в России в настоящее время несколько утрачена.
Таким образом, управление основным капиталом представляет собой сложную науку и искусство финансового менеджмента, направленную на концентрацию способности компании генерировать прибыль и (или) положительный денежный поток. По образному выражению Н.Блюма, «распределение имущества в области производительного капитала проходит аналогично поведению голубей, которые, как известно, летят туда, где уже есть голуби».
4. Расчетное задание. 2 вариант
I.Определение величины капитала, необходимого для приобретения ОС предприятия
1.1. Определение эффективного фонда времени работы единицы оборудования
Тэфф=(А-И)*С*D*(1-y) [1] ,
где А - число календарных дней в периоде (366 дней)
В – число выходных и праздничных дней (116 дней)
С – число смен в сутки (1)
D – число часов в одной смене (8 часов)
y – планируемый простой оборудования ( 0,1)
Тэфф=(366-116)*1*8*(1-0,1)=1800 час.
1.2. Определение необходимого количества единиц оборудования при выполнении операции
Кобi=(ОПпл*Тобр)/Тэфф [2],
где ОПпл – плановый объем производства
Тобр – время обработки изделия
Кобi1=(25000*0,1)/1800=2
Кобi2=(25000*0,2)/1800=3
Кобi3=(25000*0,2)/1800=3
Кобi4=(25000*0,1)/1800=2
1.3. Определение величины капитала, необходимиго для приобретения ОС
СКосн=∑ Коснi * Кобi [3],
где Коснi – балансовая стоимость оборудования
СКосн = 300000*2+200000*3+100000*3+500000*2 =
=600000+600000+300000+1000000=2500000 руб.
Активная часть ОС составляет 70%
II. Определение величины капитала необходимого для приобретения оборотных
средств.
2.1.расчет потребности в основных материалах и комплектациях
ОМ=∑(Цом*Нмк)*(1+Ктз)*ОПпл [4],
где Цом – стоимость материалов и комплектующих
Нмк – норма расхода материала и комплектующих
Ктз – коэффициент транспортных заготовок (0,1)
ОМ=(3*20+2*10+1*20+5*35+2*10+4*4)*(1+0,1)*25000=8552500 руб
2.2. Расчет потребностей во вспомогательных материалах
ВМ=Квм*ОМ [5],
где Квм – коэффициент определяющий величину вспомогательных материалов (0,1)
ВМ=0,1*8552500=855250 руб.
2.3. Расчет потребности в прочих материалах
ПМ=Кпм*ОМ [6],
где Кпм - коэффициент определяющий величину прочих материалов (0,2)
ПМ=0,2*8552500=1710500 руб.
2.4. Расчет общей потребности в оборотных средствах
СКобор=ОМ+ВМ+ПМ [7],
СКобор=8552500+855250+1710500=11118250 руб.
III.Определение величины капитала необходимого для начала производственной
деятельности
К=СКосн+СКобор+ПЗ [8],
где ПЗ – прочие затраты (10% от суммы СКосн и СКобор)
ПЗ=(2500000+11118250)*10%=1361825 руб.
К=2500000+11118250+1361825=14980075 руб.
IV. Определение величины собственного и заемного капитала
С/З=1,2
С+З=14980075
С=8170950 руб.
З=6809125 руб.
V. Определение среднесписочной численности работающих
5.1. Определение численности основных рабочих
Rосн=(ОПпл*∑ Тобр)/(Fраб*kвн) [9]
Fраб=(А-В-О-Н)*D [10],
где Fраб - эффективный фонд времени одного рабочего
kвн – коэффициент выполнения нормы (1)
О – продолжительность отпуска (24 дня)
Н – планируемые невыходы (11 дней)
Fраб=(366-116-24-11)*8=1720
Rосн=(25000*0,6)/(1720*1)=9 человек
5.2. Определение общей численности работающих – находится из условия, что
основные рабочие составляют 70% от всей численности работающих
9чел – 70%
Общ числ раб – 100%
Общая численность работающих = 13 человек
5.3.Составление штатного расписания предприятия
№ п/п | должность | численность человек |
1 | директор | 1 |
2 | бухгалтер | 1 |
3 | начальник отдела кадров | 1 |
4 | менеджер | 1 |
5 | основные рабочие | 9 |
итого | 13 |
VI. Определение годового фонда оплаты труда, работающих на предприятии
№ п/п | должность | численность человек | з/пл в месяц на 1 человека, руб | з/пл годовая всего, руб. |
1 | директор | 1 | 30000 | 360000 |
2 | бухгалтер | 1 | 20000 | 240000 |
3 | начальник отдела кадров | 1 | 15000 | 180000 |
4 | менеджер | 1 | 12000 | 144000 |
5 | основные рабочие | 9 | 8000 | 864000 |
итого | 13 | 85000 | 1788000 |
VII. Составление сметы затрат выпускаемой продукции на предприятии
7.1. Определение материальных затрат
СКобор=11118250 руб.
7.2. Определение фонда оплаты труда
ФОТ=1788000 руб.
7.3. Определение отчислений от з/пл ЕСН=26,2% от ФОТ
ЕСН=1788000*26,2%=468456 руб.
7.4. Начисление годовой амортизации
А)для активной части способ уменьшаемого остатка (k=2), 1год, На=20%
А=ОСост*k*На
Аактив=2500000*2*0,2=1000000 руб.
Б)для пассивной части линейный метод На=10%
А=ОС*На
ОС всего – 100%
2500000 – 70%
ОСпасс=1071428,6 руб.
Апасс= 1071428,6*0,2=214285,7 руб.
7.5.Определение величины прочих затрат (10% от ∑ п.7.1. 7.2. 7.3. 7.4.)
Проч затр = (11118250+1788000+468456+1000000+214285,7)*10%=1458899,2 руб.
7.6.Определение общей величины затрат (себестоимость продукции)
Себ=11118250+1788000+468456+1000000+214285,7+1458899,2=16047890,9 руб.
VIII определение величины постоянных и переменных затрат на предприятии | |
8.1. Распределение затрат на постоянные и переменные |
постоянные затраты | переменные затраты | ||
статья | сумма | статья | сумма |
фонд оплаты труда, руб | 1788000 | материальные затраты, руб | 11118250 |
отчисления от з/пл, руб | 468456 | прочие затраты, руб | 1458899,172 |
амортизация, руб | 1214285,72 | ||
итого | 3470741,72 | итого | 12577149,17 |
8.2.Определение затрат на единицу продукции и их графическое отображение
затраты | 5000 | 15000 | 25000 | 35000 | 45000 |
S пер | 503 | 503 | 503 | 503 | 503 |
S пост | 694 | 231 | 139 | 99 | 77 |
S всего | 1197 | 734 | 642 | 602 | 580 |
Изменение затрат на 1 ед продукции
Переменные затраты
IX. Определение точки безубыточности, производственного и финансового Левериджа
9.1. Расчет прибыли цены и выручки
ПР=R*Sвсего [11],
ПР=16047890,9*0,5=8023945,5 руб.
Цед=Sвсего+ПР/ОПпл [12],
Цед=642+(8023945,5/25000)=963 руб.
ВР=Цед*ОПпл [13]
ВР=963*25000=24073946 руб.
9.2. Определение точки безубыточности
Аналитический метод:
Вкр= ПоЗ/(Цед-ПЗед) [14]
Вкр=3475000/(963-503)=7554 шт
Пр=Вкр*Цед [15]
Пр=7554*963=7274790,9 руб.
Зпр=ВР-Пр [16]
Зпр=24073945,5-7274790,9=16799154,6 руб.
Мб=Вф-Вкр [17]
Мб=25000-7554=17446 шт.
9.3. Определение величины Левериджа производственного и финансового
ЭПЛ=МД/ПР [18]
МД=ВР-ПеЗ [19]
МД=11498945,5 руб.
ЭПЛ=11498945,5/8023945,5=1,43
ЭФЛ=(1-СнПр)(КВРа-ПК)(ЗК/СК)
ЭФЛ=0,76* (0.546-0.19)*0,83=0.2245 => 22.45 %
ЗК/СК=1/1,2=0,83
КВРа=ПР/сть-ть активов
КВРа=8023945,5/ (2500000+11118250+1071428.6)= 0.546
X. Выводы по расчетному заданию
Для предприятия характерны основные показатели:
Величина капитала, необходимого для приобретения ОС предприятия – 2500000 руб.
Эффективный фонд времени работы единицы оборудования – 1800 час.
Величина капитала, необходимого для приобретения оборотных средств – 11118250 руб.
Потребность в основных материалах и комплектующих – 8552500 руб.
Вспомогательные материалы – 855250 руб.
Прочие материалы – 1710500 руб.
Величина капитала, необходимого для начала производственной деятельности – 14980075 руб.
Среднесписочная численность рабочих – 13 человек
Из них основные рабочие – 9 человек
Годовой фонд оплаты труда – 1788000 руб.