Таблица 2.1.
Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса на 2005 г.
| Темп роста % | Абсолютное отклонение, тыс. грн. | На конец периода | На начало периода | Методика расчета (№ строк в балансе) | Наименование статей | ||
| В % к итогу | Тыс. Грн. | В % к итогу | Тыс. Грн. | ||||
| 8 | 7 | 6 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 |
| Актив баланса | |||||||
| 99,2 | -212,5 | 100 | 25754,7 | 100 | 25967,2 | 280 | 1. Имущество всего |
| 85,5 | -1469,4 | 33,8 | 8698,8 | 39,2 | 10168,2 | 080 | 1.1. Иммобилизованные (необоротные) активы |
| 95,8 | 1256,9 | 66,2 | 17055,9 | 60,8 | 15799,0 | 260+270 | 1.2.Мобильные (оборотные) активы |
| 108,6 | 395,7 | 19,5 | 5011,9 | 17,8 | 4616,2 | (100:140)+270 | 1.2.1. Запасы и затраты |
| 139,2 | 3369 | 46,4 | 11953,5 | 33,1 | 8584,5 | 150:210 | 1.2.2. Дебиторская задолженность |
| 3,6 | -2417,71 | 0,4 | 90,5 | 9,7 | 2508,1 | 220:250 | 1.2.3. cредства, расчеты и прочие активы Денежные |
| Пассив баланса | |||||||
| 99,2 | -212,5 | 100 | 25754,7 | 100 | 25967,2 | 640 | 1. Источники имущества, всего |
| 100,9 | 142,2 | 64,6 | 16649,8 | 63,6 | 16507,6 | 380+430+630 | 1.1. Собственные и приравненные к ним средства |
| 96,3 | -354,7 | 35,4 | 9104,9 | 36,4 | 9459,6 | 480+620 | 1.2. Заемные средства |
| 72,2 | -1770,9 | 17,8 | 4594,7 | 24,1 | 6365,6 | 480 | 1.2.1. Долгосрочные обязательства |
| - | - | - | - | - | - | 500:510 | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
| 145,8 | 1416,2 | 17,5 | 4510,2 | 11,9 | 3094 | 520:610 | 1.2.3 Кредиторская |
Таблица 2.2
Аналитическая группировка и анализ статей актива и пассива баланса на 2006 г.
| Темп роста % | Абсолютное отклонение, тыс. грн. | На конец периода | На начало периода | Методика расчета (№ строк в балансе) | Наименование статей | ||
| В % к итогу | Тыс. грн. | В % к итогу | Тыс. грн. | ||||
| 8 | 7 | 6 | 5 | 4 | 3 | 2 | 1 |
| Актив баланса | |||||||
| 106,3 | 1609,7 | 100 | 27364,4 | 100 | 25754,7 | 280 | 1. Имущество всего |
| 108,8 | 766,7 | 34,6 | 9465,5 | 33,8 | 8698,8 | 080 | 1.1. Иммобилизованные(необоротные) активы |
| 104,9 | 843,0 | 65,4 | 17898,9 | 66,2 | 17055,9 | 260+270 | 1.2.Мобильные (обо ротные) активы |
| 126,6 | 1331,3 | 23,2 | 6343.2 | 19,5 | 5011,9 | (100:140) +270 | 1.2.1. Запасы и затраты |
| 92,4 | -910,0 | 3,8 | 11043,5 | 46,4 | 11953,5 | 150:210 | 1.2.2. Дебиторская задолженность |
| 565,9 | 421,7 | 1,9 | 512,2 | 0,4 | 90,5 | 220:250 | 1.2.3. Денежные средства, расчеты и прочие активы |
| Пассив баланса | |||||||
| 106,3 | 1609,7 | 100 | 27364,4 | 100 | 25754,7 | 640 | 1. Источники имущества, всего |
| 100,8 | 131,3 | 61,3 | 16781,1 | 64,6 | 16649,8 | 380+430 +630 | 1.1 Собственные и приравненные к ним средства |
| 116,2 | 1478,4 | 38,7 | 10583,3 | 35,4 | 9104,9 | 480+620 | 1.2. Заемные средства |
| 132,9 | 1515,0 | 22,3 | 6109,7 | 17,8 | 4594,7 | 480 | 1.2.1. Долгосрочные обязательства |
| - | - | - | - | - | - | 500:510 | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы |
| 99,2 | -36,3 | 16,3 | 4473,6 | 17,5 | 4510,2 | 520:610 | 1.2.3. Кредиторская задолженность |
У ОА «Эффект» наблюдается финансовый резерв, что видно из того, что запасы и затраты по темпу роста составила 126,6% в 2006 году, что в абсолютном отклонении соответствует 1331,3 тыс. грн.[31]
Резерв необходимо использовать для развития производства, так как больное количество запасов приводит к замораживанию производства.
Дебиторская же задолженность в 2005 году составила 3369 тыс. грн, что в абсолютном отклонении является 139,2% по темпу роста. В 2006 году – 910 тыс. грн. и 92,4%.
Данная динамика показывает об уменьшении долгов потребителей перед данным предприятием.
Абсолютное отклонение имущества АО «Эффект» в активе баланса за 2005 год составляет 212,5 тыс.грн. Темп роста составил 99,2 %.
За 2006 год абсолютное отклонение имущества АО «Эффект» в активе баланса составило 1609,7 тыс.грн., темп роста составил 106,3%.
Соотношение иммобилизованных и мобильных активов таково: 2005 год – абсолютное отклонение мобильных активов составляет 1256,9 тыс. грн, а иммобилизованных – 1469,4 тыс. грн., темп роста – 95,8% и 85,5% соответственно, 2006 год – абсолютное отклонение мобильных активов 843 тыс. грн., а иммобилизованных 766,7 тыс.грн., темп роста 104,9% и 108,8% соответственно.
Данные показатели свидетельствует о достаточном количестве оборотных средств у предприятия АО «Эффект». Но в 2005 году был значительный недостаток в денежных средствах - абсолютное отклонение составило 217,71 тыс. грн., темп роста составил 3,6%, а в 2006 году ситуация несколько улучшилась: абсолютное отклонение денежных средств 421,7 тыс. грн., темп роста 565,9%.
Пассив Акционерного общества «Эффект» в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошло увеличение собственных средств на 131,3 тыс. грн., что составляет 100,8%, заемные же средства в 2006 году также увеличились на 1478,4 тыс. грн, по темпу роста 116,2% что свидетельствует о наличии большого объема долгосрочных обязательств в абсолютном отклонении 1515 тыс. грн., по темпу роста – 132,9%.
Краткосрочные кредиты и займы как в 2005 г., так и 2006 г. отсутствуют.
Кредиторская задолженность в 2006 году снизилась в абсолютном отклонении на 6,3 тыс. грн., по темпу роста 99,2% , что положительно повлияло на финансовую стабильность предприятия.[33]
Необходимо увеличить собственные средства за счет реализации продукции на складах , использования запасов для производства. Разработать комплекс мер по снижению заемных средств. Разработать комплекс мер по увеличению свободных денежных средств (улучшение сбыта за счет маркетинговых мер, использование запасов для производства).
Таким образом, данное предприятие будет финансово стабильно в будущем, в данной же ситуации предприятие стабильно, но есть риск в будущем за счет увеличения заемных средств нарушить финансовое равновесие.
Сравним изменение итогов баланса и финансовых результатов хозяйственной деятельности. Рассчитываются и сравниваются коэффициенты изменения выручки от реализации продукции (Кв) и итога баланса (Кб).
Кв = 33795,0/31259,0 = 1,08 (2.1.)
Коэффициент Кб рассчитывается на основе средних значений итогов баланса на начало и конец соответствующего года.
Кб = 25860,95/ 26559,55 = 0,97 (2.2.)
Кв > Кб , - это говорит о повышении эффективности работы предприятия в отчетном периоде.
Проанализируем финансовое состояние данного предприятия:
1. Анализ валюты баланса на начало и конец отчетного периода показал снижение суммы.
2. Уменьшение валюты баланса сигнализирует об определенном свертывании деятельности предприятия. Много зависит от того, по какими именно статьям наблюдается уменьшение.
3. Прирост выручки от реализации продукции (Кв) превышает прирост итога баланса (Кб) и отличие составляет 0,11. Из этого можно заключить, что у предприятия относительно стабильное финансовое положение, но все же необходимо предпринять ряд действий после которых бы прирост выручки от реализации превышал бы прирост итога баланса.
4. Увеличилось имущество АО «Эффект» в 2006 году, в денежном эквиваленте это составило 1609,7 тыс. грн., в тоже время увеличился обьем собственного капитала на 766,7 тыс. грн.
5. Дебиторская задолженность в 2,5 раза больше кредиторской задолженности, это означает, что потребители медленно возвращают средства за полученную продукцию.
6. Запасы и затраты не превышают собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
Можно сделать вывод, что предприятие АО «Эффект» является финансово стабильным, но в ходе проведенного анализа были выявлены и некоторые негативные тенденции в его развитии.
Таким образом, необходимо разработать комплекс мер на предприятии по ликвидации этих тенденций с целью увеличения финансовой стабильности данного предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и текущие финансовые инвестиции;
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, векселя полученные и прочие оборотные активы;
А3 – медленно реализуемые активы – запасы, а также статьи из І раздела "Долгосрочные финансовые инвестиции";
А4 – труднореализуемые активы – статьи І раздела актива за вычетом статей этого раздела, включенные в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, векселя выданные, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства;
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;
П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства;
П4 – постоянные пассивы – раздел І "Собственный капитализм" раздел II "Обеспечение предстоящих расходов и платежей".
Ликвидность баланса – одно из важнейших условий устойчивого финансового состояния предприятия.
Выполнены 2 условия ликвидности баланса – А2≥П2, и А3≥П3.
Поэтому можно сделать вывод что баланс предприятия не ликвиден.
Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической таблицы № 16.[21]
Оценку ликвидности баланса производим путем сопоставления итогам по соответствующим группам актива и пассива . Для наглядности и удобства расчетов составим табл. 2.3 ( за 2005 г. ) , табл. 2.4 (за 2006г ) .
Таблица 2.3
Анализ ликвидности баланса за 2005 г.
| Излишек (+) или недостаток (-) платежных средств | На конец года | На начало года | Пассив | На конец года | На начало года | Актив | |
| На конец года | На начало года | ||||||
| -3685,3 | -190,5 | 3743,6 | 1916,6 | П1.Наиболее срочные обязательства | 58,3 | 1726,1 | А1. Наиболее ликвидные активы |
| 4795,8 | 9058,8 | 766,6 | 1177,4 | П2.Кроткосрочные пассивы | 13854,6 | 10236,2 | А2. Быстрореал изуемые активы |
| -1451,7 | -2528,9 | 4594,7 | 6365,6 | П3.Долгосрочные пассивы | 3143,0 | 3836,7 | А3. Медленно реализуемые активы |
| -7951 | -6339,4 | 16649,8 | 16507,6 | П4.Постояные пассивы | 8698,8 | 10168,2 | А4. Труднореал изумые активы |
| Х | Х | 25754,7 | 25967,2 | Баланс | 25754,7 | 25967,2 | Баланс |
Таблица 2.4