Методики налогового контроля по ЕСН Расчет налога на примере ОАО ЧПФ Букет Чувашии (стр. 1 из 5)

Введение

Налоговый контроль за правильностью исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиком необходимо вести очень тщательно, так как ЕСН имеет особую социальную значимость, потому что этот налог предназначен для государственного пенсионного и социального обеспечения российских граждан, а также реализации права на медицинскую помощь.

Целью данной курсовой работы является изучение методики налогового контроля по ЕСН, а также расчет налога на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Основными задачами являются:

- изучение целей и задач налогового контроля по единому социальному налогу;

- выявление форм и методов налогового контроля по ЕСН;

- изучение налоговых правонарушений в данной области и ответственности за их совершение;

- расчет единого социального налога и налоговых санкций на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- составление необходимых документов: платежных поручений, требования об уплате налоговых санкций, индивидуальной карточки учета по ЕСН на примере ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»;

- заполнение налоговой декларации по единому социальному налогу и расчета по авансовым платежам на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В первом разделе содержатся сведения о сущности, целях и задачах налогового контроля по ЕСН, о формах и методах его проведения, об исковых заявлениях о взыскании налоговых санкций, о порядке обжалования актов налоговых органов по единому социальному налогу и действий (бездействий) их должностных лиц, а также о видах налоговых правонарушений по ЕСН и ответственности за их совершение.

Во втором разделе данной курсовой работы раскрывается информация об объекте, налоговой базе, налогоплательщиках, налоговом и отчетном периоде, налоговой ставке, налоговых льготах, порядке исчисления и уплаты и налоговой отчетности по единому социальному налогу.

В третьем разделе производится расчет единого социального налога по каждому фонду и исчисление налоговых санкций на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

Также в приложении содержатся заполненные индивидуальная карточка по ЕСН, платежные поручения на перечисление единого социального налога во все фонды и перечисления налоговых санкций, требование об уплате налоговых санкций, налоговую декларацию и расчет по авансовым платежам по ЕСН, а также инструкция по её заполнению на предприятии ОАО ЧПФ «Букет Чувашии».

В данной работе использовались труды следующих авторов: Ю.А. Крохиной, А.В. Демина, И.А. Попоновой, В.Г. Панскова, Н.Г. Дмитриевой и Д.Б. Дмитриева и других.

Раздел 1. Методика проведения налогового контроля по ЕСН

1.1 Сущность, цели и задачи налогового контроля по ЕСН

Налоговый контроль по единому социальному налогу – это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты ЕСН налогоплательщиками.

Схема 1

Субъектами налогового контроля по ЕСН выступают государственные органы специальной компетенции. К ним относятся налоговые органы. Они имеют право осуществлять в полном объеме налоговый контроль по ЕСН. Также в качестве субъекта по налоговому контролю по ЕСН выступает Государственные внебюджетные фонды. Отдельными контрольными полномочиями в сфере налогообложения наделены органы внутренних дел. Между ними должна осуществляться межведомственная координация и взаимодействие. В частности, они обязаны информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваться другой необходимой информацией в целях исполнения задач налогового контроля.

Подконтрольными субъектами являются любые государственные и муниципальные органы, организации и физические лица, участвующие в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или налоговых агентов.

Объект налогового контроля по ЕСН – являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиком физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предметом – учетные регистры, главная книга по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», индивидуальные карточки по ЕСН, лицевые карточки, декларации, а именно: расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования (форма № 4ФСС), расчет авансовых платежей по ЕСН, налоговая декларация по единому социальному налогу и иные документы, связанные с исчислением и уплатой ЕСН. Перечень документов, косвенно связанных с налогообложением по ЕСН, необычайно широк. К ним относятся различного рода приказы руководителей и отчеты работников, гражданско-правовые и трудовые договоры, учредительные документы, протоколы общих собраний, банковские выписки и т.д.

Согласно ст. 82 НК налоговый контроль по ЕСН проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности и иных формах, предусмотренных налоговым кодексом РФ.

Целью налогового контроля по ЕСН является обеспечение режима законности по учету ЕСН. Государство должно регулярно проверять, насколько правомерно действуют участники налоговых правоотношений, и при необходимости обеспечивать соблюдение налогового законодательства путем применения государственно-правовых мер убеждения и принуждения. Важной задачей налогового контроля является не только пресечение правонарушений, но и принятие мер, направленных на устранение причин и условий, способствующих их совершению. В конечном счете, речь идет об укреплении налоговой дисциплины налогоплательщиков и совершенствовании налогово-правовой культуры общества в целом.

1.2 Формы осуществления налогового контроля по ЕСН

Налоговый контроль по ЕСН может осуществляться с помощью различных действий, операций, при применении различных процедур и при проведении различных мероприятий, комплекс которых составляет формы налогового контроля по единому социальному налогу.

Схема 2

Выделяют следующие формы налогового контроля по ЕСН:

1. Учет налогоплательщиков.

Может производиться в инициативном или заявительном порядке. Это означает, что налоговый орган обязан на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщике самостоятельно принимать меры к постановке на учет налогоплательщика по ЕСН в налоговых органах. Налогоплательщики по единому социальному налогу подлежат постановке на учет в налоговый орган по месту нахождения организации.

2. Контроль налоговых поступлений.

Предполагает ведение оперативного бухгалтерского учета налоговых платежей и направлен на обеспечение контроля за полнотой и своевременностью начислений и поступлений ЕСН в бюджет и внебюджетные фонды. Осуществляется путем ведения лицевых счетов на каждого налогоплательщика, в которых отражаются суммы начисленного налога по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы начисленных пеней и тарифных санкций, данные о фактическом поступлении начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.

Одним из важнейших источников информации являются налоговые декларации, заполненные и переданные в соответствующий орган налоговой администрации самими налогоплательщиками.

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источникам доходов, налоговых льготах и исчисленных сумм налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. По единому социальному налогу налоговой декларацией является расчет авансовых платежей по ЕСН.

3. Налоговая проверка.

Является основной формой налогового контроля.

Налоговая проверка - совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговые органы вправе проверять любые организации независимо от их организационно-правовой формы, состава учредителей, формы собственности, ведомственной подчиненности и других характеристик. Результаты налоговых проверок являются основанием для применения мер обеспечения, взыскания недоимок, пеней, привлечения к ответственности.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

При выездной налоговой проверке по ЕСН должностные лица налогового органа проверяют следующие документы:

1. кадровые первичные документы (приказы о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, об увольнении, личная карточка работника, штатное расписание);

2. документы по учету использования рабочего времени и зарплаты(табель учета использования рабочего времени, лицевой счет, расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, платежная ведомость);

3. форма стат. Наблюдения № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»;

4. выписки банка, платежные поручения, кассовая книга, и др.;

5. учетная политика организации;

6. главная книга;

7. рабочий план счетов;

8. индивидуальная карточка сотрудников по ЕСН;

9. декларации (расчеты) по ЕСН, пенсионным взносам, справки о доходах сотрудников;

10.трудовые, гражданско-правовые, авторские договоры.

При камеральной налоговой проверке налоговый орган не имеет право проверять первичные документы, а проверяет только предоставленные налогоплательщиком налоговые декларации (расчеты) по ЕСН, а также может истребовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты единого социального налога (платежные поручения, выписки банка, учетные регистры по ЕСН).