Финансовая отчетность глазами пользователя (стр. 1 из 7)

Финансовое состояние предприятия является основной характеристикой его экономической деятельности. От него зависит конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве. Оно показывает, в какой мере гарантированы интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Таким образом, финансовая отчетность является связующим звеном между организацией и другими участниками рынка.

Цель анализа финансовой отчетности как внешнего финансового анализа заключается в оценке ее рейтинга, финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности, т.е. в уменьшении степени риска взаимодействия данной организации и ее контрагентов. Цель анализа финансовой отчетности как внутреннего элемента – рассмотреть состояние ее финансовых ресурсов, дать внутреннюю оценку рейтинга, выявить финансовые резервы и в конечном итоге обеспечить эффективное управление организацией.

Разнохарактерность информационных запросов влечет за собой возникновение определенных противоречий в требованиях к содержанию и структуре отчетности между различными группами пользователей.

Цель данной работы – изучить систему показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, а также проанализировать существенность этих показателей с позиции заинтересованных пользователей финансовой отчетности.

Для достижения данной цели в работе поставлен ряд задач:

1. Обозначить состав финансовой отчетности и ее пользователей.

2. Рассмотреть структуру финансовых показателей предприятия.

3. Проанализировать основные финансовые показатели и их изменения в зависимости от учетной политики фирмы.

4. Определить, какие показатели интересны каждому из пользователей информации финансовой отчетности и почему.

5. Проиллюстрировать на примере, как изменения в учетной политике могут повлиять на решение пользователей финансовой отчетности.

Параграф 1. Финансовая отчетность

1.1 Состав отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации – это система показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение хозяйствующего субъекта, а также финансовые результаты его деятельности за отчетный период.

Назначение финансовой отчетности состоит в том, чтобы предоставить достоверную информацию о финансовом положении организации, о финансовых результатах и об изменениях в финансовом положении.

Основными нормативными документами, регулирующими составление и представление финансовой отчетности в Российской Федерации, являются:

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

2) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

3) приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003г. №67н.

В соответствии с указанными документами в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

- бухгалтерский баланс (ф.1);

- отчет о прибылях и убытках (ф.2);

- отчет об изменениях капитала (ф.3);

- отчет о движении денежных средств (ф.4)

- приложение к бухгалтерскому балансу (ф.5)

- пояснительная записка

- аудиторское заключение

- отчет о целевом использовании средств (ф.6)

Бухгалтерский баланс представляет собой финансовый отчет, показывающий финансовое и имущественное положение организации на определенную дату. Он является наиболее информативным для анализа, т.к. позволяет судить о ликвидности организации, ее финансовой гибкости, способности получать прибыль, своевременно выплачивать долги и дивиденды, оценивать эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, размер и структуру заемных средств и эффективность их привлечения.

Отчет о прибылях и убытках предназначен для раскрытия информации о факторах формирования финансового результата за отчетный период. «Один бизнес обеспечивает относительно быстрое превращение ресурса в продукт и, соответственно, быстрее генерирует оборот и прибыль, другое – медленнее. Набор показателей, характеризующий такую «пропускную способность» бизнеса в расчете на единицу времени, представляет собой отчет о прибылях и убытках»[1]. Этот документ позволяет оценивать:

- выручку от продаж, затраты на проданную продукцию, рентабельность продаж;

- структуру затрат на проданную продукцию

- состав прочих доходов и расходов

- факторы, формирующие прибыль до налогообложения, прибыль от продаж и чистую прибыль.

Использование информации из формы №1 и формы №2 позволяет оценивать оборачиваемость активов и пассивов предприятия, рентабельность имущества и капитала, рентабельность продаж, т.е. важнейшие показатели инвестиционной привлекательности.

Отчет об изменении капитала содержит информацию о состоянии и движении собственного капитала хозяйственных товариществ и обществ, целевом финансировании и целевых поступлениях, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

Отчет о движении денежных средств составляется на базе данных по счетам учета денежных средств, измеряет приток и отток экономических выгод в единицу времени в суммах фактически выплаченных и полученных денежных средств. Эта форма составлена в разрезе трех основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Основным преимуществом данного отчета для финансового анализа по сравнению с отчетом о прибылях и убытках является его устойчивость к бухгалтерским искажениям.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» обычно состоит из семи разделов. Данные этой формы дают ответы на многие вопросы, связанные с формированием статей отчетных форм, (таких как дебиторская и кредиторская задолженность, движение заемных средств, амортизируемое имущество, финансовые вложения и т.д.), но и их часто бывает недостаточно.

В основных бухгалтерских формах приведены данные общего характера, отражающие итоги деятельности организации. Однако, для формирования более объективного мнения о положении компании пользователям отчетности необходимы существенные дополнения, которые по желанию руководителя организации могут быть включены в пояснения и примечания к отчетности. В пояснительной записке обычно приводятся данные относительно учетной политики организации, материальных ценностей и обязательств, финансовых вложений, собственного капитала и пр.

1.2 Пользователи информации финансовой отчетности

В условиях рынка предприятия являются независимыми производителями. Однако финансовые результаты их деятельности интересуют достаточно большое количество пользователей информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Пользователями информации финансовой отчетности являются лица, физические или юридические, которые непосредственно или опосредованно заинтересованы в деятельности организации.

К первой группе относятся те, кто связан с организацией участием в капитале, долговыми или другими хозяйственными операциями. Это администрация (руководство) компании, персонал (служащие), собственники, поставщики, покупатели и клиенты, займодавцы, инвесторы, государственные органы и внебюджетные фонды.

Вторая группа включает тех, кто использует информацию финансовой отчетности в чисто профессиональных целях. Они не заинтересованы в деятельности компании напрямую, но представляют и защищают интересы первой группы потребителей. Сюда относятся аудиторы и аудиторские фирмы, консультанты по финансовым вопросам, юристы и юридические фирмы, специалисты в области ценных бумаг и фондовых бирж (брокеры и дилеры), пресса и информационные агентства, профсоюзы, научно-исследовательские организации, регулирующие органы, широкая публика и др.

В рамках настоящей работы мы рассмотрим только первую группу. Для целей экономического анализа пользователей этой группы, как правило, подразделяют на внутренних и внешних. Критерием деления выступает информация о деятельности компании, которую могут получать пользователи в зависимости от своих интересов. Таким образом, к внутренним пользователям относят руководство компании и ее собственников, которые могут использовать в своих целях всю полезную информацию, которую можно получить по данным финансового и управленческого учета. К внешним пользователям соответственно относятся все остальные. Для анализа деятельности и финансового положения предприятия они могут использовать только финансовую отчетность, открыто публикуемую и предоставляемую компанией всем заинтересованным пользователям.