Размер налога (годовой) с владельцев транспортных средств зависит от вида и мощности двигателя транспортного средства и рассчитывается с учетом ставки, устанавливаемой местными органами власти.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец. По выбывшим (в частности, проданным) транспортным средствам налог не возвращается.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, облагаемых налогом, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.
Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств начисляются не позднее срока, установленного для уплаты налога, и включаются в состав затрат, издержки обращения проводкой:
Дт 44 "Расходы на продажу"
Kт 68 "Расчеты по налогам и сборам".
5. УПРОЩЕННАЯСИСТЕМА ОБЛОЖЕНИЯ
Данная система налогообложения, предусмотренная Федеральным законом РФ от 29.12.95 № 222 – ФЗ, применяется субъектами малого предпринимательства – юридическими лицами (организациями) и индивидуальными предпринимателями наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.
Действие упрощенной системы налогообложения распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско – правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности (включая работающих в филиалах и подразделениях).
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется к вновь созданным организациям или вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, подавшим заявление на право ее применения, с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.
Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения устанавливается совокупный доход, полученный за отчетный квартал, или валовая выручка, полученная за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.
Совокупный доход организации исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров, сырья, материалов, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений и транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды в составе единого социального налога, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
Валовая выручка организации исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), выручки, полученной от продажи имущества организации, и внереализационных доходов.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога:
- в федеральный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода или 3,33% от суммы валовой выручки;
- в бюджет субъекта РФ и местный бюджет – в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода или 6,67% от суммы валовой выручки.
Органы государственной власти субъектов РФ вместо этих объектов (совокупный доход или выручка) и ставок налогообложения вправе устанавливать для организаций в зависимости от вида осуществляемой ими деятельности расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям – представителям. При этом суммы единого налога, подлежащие уплате, не могут быть ниже определенных расчетным путем, а порядок их распределения между бюджетами всех уровней должен соответствовать нормам, установленным федеральным законом.
Эти органы вправе также устанавливать льготы и (или) льготный порядок по уплате единого налога для отдельных категорий плательщиков в пределах объема налоговых поступлений, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет.
Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами. Выплата стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально с распределением платежей по срокам уплаты, устанавливаемым органом государственной власти субъекта Российской Федерации. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Для выдачи патента организациям должны соблюдаться следующие условия:
- общее число работников, занятых в организации, не должно превышать 15 человек;
- организация не должна иметь задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий период;
- организация обеспечила своевременное представление необходимых расчетов по налогам и бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Организация по итогам хозяйственной деятельности за отчетный период представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с
указанием совокупного дохода (или валовой выручки), полученного за отчетный период.
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.
6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Федеральным законом от 31.07.98 № 149 – ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" в число региональных налогов введен предусмотренный Налоговым кодексом РФ единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Единый налог на вмененный налог развивает заложенное в Федеральном законе "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", но практически так и не реализованное в его рамках положение о введении в отраслях с трудно контролируемым налично-денежным оборотом налога в твердом денежном выражении на некие физические показатели, характеризующие данный вид деятельности: единица торговой площади в торговле, посадочное место в общественном питании и т. п.
Однако, если переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется субъектами малого предпринимательства в добровольном порядке, то переход на уплату единого налога после принятия соответствующего решения органами законодательной власти субъектов РФ является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, подпадающих под действие рассматриваемого Закона (независимо от того, относятся ли они к субъектам малого предпринимательства).
Как и в случае единого налога при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход заменяет собой всю совокупность налогов и сборов, исчисляемых исходя из прибыли, выручки от реализации или фонда оплаты труда, включая (в отличие от единого налога для субъектов малого предпринимательства) и платежи в государственные внебюджетные социальные фонды. Переведенные на уплату единого налога субъекты хозяйственной деятельности остаются плательщиками в общеустановленном порядке только следующих налогов и сборов: – государственных пошлин;