- таможенных пошлин и иных таможенных платежей (включая и утачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию России акцизы и налог на добавленную стоимость);
- лицензионных и регистрационных сборов;
- налога с владельцев транспортных средств; земельного налога;
- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.
Кроме того, они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по сбору налога на с физических лиц, налогов, взимаемых у источника доходов, и в иных установленных налоговым законодательством случаях.
Переведенные на уплату единого налога индивидуальные предприниматели остаются также и плательщиками налога на доходы физических лиц со всех иных видов деятельности, кроме тех, в отношении которых они уплачивают единый налог.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
В сфере торговли на уплату единого налога на вмененный доход решением органа законодательной власти соответствующего субъекта РФ в обязательном порядке могут быть переведены юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
- розничной торговлей, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- розничной торговлей горюче – смазочными материалами.
Подчеркнем, что если торговая организация имеет несколько магазинов, то в целях перевода на уплату единого налога критерий предельной численности работающих до 30 человек применяется не к организации в целом, а к каждому магазину в отдельности.
При расчете вмененного дохода используются корректирующие коэффициенты (повышающие или понижающие), учитывающие влияние на результаты предпринимательской деятельности тех или иных факторов: вид деятельности, место ее осуществления и т. д. В частности, могут использоваться коэффициенты, учитывающие:
-тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;
- место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и т. п.);
- характер местности, если предпринимательская деятельность осуществляется вне населенного пункта (тип автомагистрали и т. п.);
- удаленность места предпринимательской деятельности от транспортных развязок, остановок пассажирского транспорта и т. п.;
- характер реализуемых товаров и их ассортимент;
- сезонность и суточность работы;
- качество занимаемого помещения и производительность используемого оборудования;
- возможность использования дополнительной инфраструктуры;
- инфляцию;
- количество осуществляемых видов деятельности.
Согласно Федеральному закону от 31.07.98 № 148 – ФЗ были разработаны рекомендуемые формулы для расчета вмененного дохода и перечни их составляющих. Размеры базовой доходности, количество и конкретные значения используемых корректирующих коэффициентов устанавливаются соответствующими законодательными актами субъектов РФ.
Ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 20% от расчетного значения вмененного дохода.
В качестве налогового периода по единому налогу на вмененный доход установлен один квартал.
Все организации и предприниматели, подпадающие под его действие закона, должны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный в соответствии с принятым нормативным правовым актом. При наличии нескольких торговых точек или иных мест осуществления предпринимательской деятельности расчет единого налога представляется по каждому из них в отдельности.
Налоговые органы после проведения проверки представленных данных не позднее одного месяца со дня их получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в отдельности.
Переход на уплату единого налога не – освобождает налогоплательщиков от обязанностей по представлению в общеустановленном порядке в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой (в соответствующем объеме) и статистической отчетности, а также соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исторический опыт становления и развития налоговой системы свидетельствует о том, что последняя формируется и функционирует в тесной связи с экономической, политической и социальной ситуацией. Неоднократные попытки государства увеличить доход бюджета за счет жестких мер приводили к временным положительным эффектам, которые перерастали в длительные периоды стагнации всей экономики и препятствовали развитию предпринимательской деятельности. Лояльная налоговая политика государства в силу специфики российского налогоплательщика приносила в отдельные периоды истории не меньший урон бюджетной системе страны. Таким образом, до настоящего момента процессы реформирования российского налогового законодательства, в том числе и в отношении малого предпринимательства, еще окончательно не завершены, а их результаты в очередной раз ощутит на себе бюджетная система государства.
Отсутствие адекватных официальных статистических данных о налоговых поступлениях от разных категорий налогоплательщиков – малых, средних, крупных не позволяет оценить эффективность общепринятой налогообложения при ее применении субъектами малого предпринимательства, равно как и провести ее сравнение со специальными налоговыми режимами, действующими в отношении малого бизнеса.
Однако из всего выше изложенного можно сделать вывод, что специальные режимы налогообложения значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране, следовательно в этой области можно ожидать дальнейшее реформирование.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 1.09.2005).-М.: Юрайт-Издат, 2005.
2. Федеральный закон от 24.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов российской Федерации о налогах и сборах.
3. Алексеев М. Ю., Болабанова О. Н. Налоги: учебник для студентов вузов.-М.: Финансы и статистика -2005г.
4. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. -М.: А-Приор,2007.