12. принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях (ст.29. Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну);
13. принцип социальной ориентированности налоговой политики (ст.7 Конституции провозглашает Россию социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека);
14. принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита интересов участников налоговых отношений в суде (ст.123 Конституции подчеркивает гласность судопроизводства, осуществление его на основе состязательности и равноправия сторон).
Тема 2. Региональные налоги и специфика их расчетов.
Региональные налоги включают в себя:
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Закон декабрь 1991 г.;
редакция 1995 г.
Инструкция 1995 г.
ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ налога являются все юридические лица (в т.ч. и некоммерческие).
ОБЪЕКТ налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.
Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия (нарастающим итогом) за отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев и год и определяется путем деления на 4 суммы, полученной путем сложения половины стоимости имущества на начало и конец отчетного периода, а также стоимостей имущества на 1 число каждого квартала отчетного периода.
| Средняя стоимость имущества | стоимости на 1число отчетного периода | + | стоимость на 1число каждого квартала, входящего в отч. период | + | стоимости на 1следующего отчетного периода |
| = | ------------------------------------------------------------------------------------- | ||||
| 4 | |||||
При определении налогооблагаемой базы основные фонды учитываются по восстановительной стоимости, т.е. с учетом переоценки основных фондов и с учетом амортизации (амортизации подлежит имущество, стоимость которого превышает 100 кратный размер ММОТ, за исключением земельных участков и недр).
С 1 января 1997 года все имущество делится на 4 группы:
Стоимость имущества предприятия, исчисленное для налогообложения уменьшается на балансовую стоимость:
Суммы налога на имущество начисляются равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджет, бюджеты края, бюджет города по месту нахождения предприятия.
Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.
Уплата налога на имущество производится предприятием по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления отчета за год. Предприятия обязаны до наступления срока уплаты платежа сдать платежные поручения в учреждения банков на перечисление налога в соответствующие бюджеты.
Ответственность за неправильное исчисление и уплату налога на имущество несет плательщик.
СТАВКИ НАЛОГА установлены от 1 до 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки определяют налоговые органы субъектов Федерации. При отсутствии решений налоговых органов применяется максимальная ставка по данному налогу.
ЛЬГОТЫ по налогу.
Не облагается налогом имущество:
НАЛОГ НА КАЗИНО
Инструкция разработана на основе Федерального закона от 31 июля 1998 г. "О налоге на игорный бизнес". Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ и услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения считаются: игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор, игровые столы.
Ставки налога:
Конкретные размеры ставок, превышающие минимальные, устанавливаются законодательными органами субъектов РФ.
Поступление налоговых платежей - суммы налога. Рассчитанной по минимальным ставкам - в федеральный бюджет, а сумма, превышающая ее - в бюджет субъектов РФ.
Льготы при налогообложении:
а) если в игорном заведении игровых столов более 30, игровых автоматов более 40, ставка налога в год на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%
НАЛОГ С ПРОДАЖ
Ставки налога: от 2 до 5%.
Плательщиками налога являются юридические лица, самостоятельно реализующие товары, работы и услуги.
Объектом налогообложения является стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет. Облагается налогом следующие товары: подакцизные товары, дорогостоящая мебель, радиотехника, одежда, деликатесные продукты питания, автомобили, ювелирные изделия, услуги по рекламе, авиа услуги, услуги туристических фирм и проч.
При определении налогооблагаемой базы в стоимость товара входит НДС и акциз .
В течение квартала юридические лица производят платежи не позднее 1 числа каждого месяца.
Во многих регионах РФ (уже в 40 регионах) был введен налог с продаж (кроме хлеба, молока и некоторых лекарств), равный 3-5%. За месяц действия налога цены в Петербурге, Саратове, Туле и др. выросли на 15-20%. Налогом облагается стоимость товаров и услуг, реализуемых за наличный расчет. Многочисленные наличные расчеты в цепи производитель - конечный покупатель приводят к неоднократному взысканию налога с продаж, что приводит к росту цен на 15%. Т.е. налог взимается со всех торговых операций (оптовых и розничных), совершаемых за наличный расчет.
В Мордовии налог с продаж был введен 1 апреля 1998 г. в размере 3% (при этом сумма налога указывалась на ценниках отдельной строкой), затем ставка была повышена до 5% (сумма налога не указывается). Мордовия предлагает увеличить предельный размер налога с продаж до 10%, а с продаж алкогольной продукции до 25%. За пять месяцев налог позволил привлечь в бюджет республики 21 млн. руб. из общей суммы 500 млн. руб.
В соответствии с законодательством, введение налога с продаж предусматривает отмену семи местных налогов и сборов, в т.ч. за парковку.
17 марта депутаты Мосгордумы проголосовали за введение налога с продаж в Москве (но начнет действовать после специального закона о введении). В Москве ставка налога определена в размере 2% и расширен список необлагаемых налогом товаров - хлеб, молоко, растительное масло, капуста, морковь, свекла, чеснок, мука и макаронные изделия, яйцо, чай, спички, отечественный стиральный порошок, мыло и зубная паста. Освобождены от налога и некоторые услуги: пошив ортопедической обуви, технические средства и услуги по реабилитации инвалидов.
НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Единый налог на вмененный доход был введен Федеральным законом от 31.07.98 г. 148-ФЗ. Введение данного налога должно позволить снизить налоговое бремя плательщиков.
Там, где невозможно наладить реальный учет и контроль , необходим налог на вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально возможных расходов. Условием введения налога на вмененный доход и налога с продаж было снижение ставки НДС.
Плательщики - в основном малые (их в Москве около 180 тыс.) и средние предприятия. В соответствии с законом плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в следующих сферах: