- оказание ремонтно-строительных работ, услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий и проч.);
- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и иные бытовые услуги, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;
- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному кредитованию;
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);
- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие организации торговли;
- розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами;
- оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
Объектом налогообложения единым налогом с вмененного дохода является вмененный доход на очередной календарный месяц. При осуществлении нескольких видов деятельности (на основе свидетельства) учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности. Это предполагает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Ставка налога установлена в размере 20% вмененного дохода.
Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Базовая доходность представляет собой условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие).
Повышающие и понижающие коэффициенты базовой доходности - параметры, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, определяются в зависимости от:
Для определения величины налога применяются следующие методы: метод А, метод Б и метод В.
Метод А основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные виды деятельности. Метод Б основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные виды деятельности. Метод В основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих 9понижающих0 коэффициентов.
Объем налога будет определяться в зависимости от рабочей площади, количества рабочих мест и других факторов (вплоть до географии). Если, например, торговая точка находится в центре, то посетителей бывает больше, следовательно, налог будет выше.
Уплата единого налога производится ежемесячно в виде авансовых платежей в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц, сроки уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами.
Налогоплательщик может производить уплату налога путем перечислений суммы за 3, 6, 9 или 12 месяцев. Сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, в этом случае уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11%.
Суммы налога, уплачиваемые организациями, перечисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты:
- в федеральный бюджет - 25% общей суммы, из которых 4% направляется в Федеральный дорожный фонд;
- в государственные внебюджетные фонды - 25%;
- в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты - 50% общей суммы.
Суммы налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:
- в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты - 75% общей суммы;
- в государственные внебюджетные фонды - 25% общей суммы.
Документом, подтверждающим уплату данного налога, является свидетельство, которое выписывается в двух экземплярах на каждый вид деятельности.
Тема 3. Основные виды федеральных налогов, методика их расчета.
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги[1].
Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается в Налоговом кодексе и не может быть изменён иначе, чем путём внесения изменений в Налоговый кодекс[2].
Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный[2].
К федеральным налогам и сборам (в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) относятся[2]:
При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги
косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.
Объект налогообложения в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.
НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.
Также налогом на добавленную стоимость облагается:
2. Акцизы
косвенныйфедеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.