Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Налогоплательщики-работодатели в течении года выплачивают ежемесячные авансовые платежи. Адвокаты и предприниматели перечисляют авансовые платежи на основании уведомлений налоговых органов к трем срокам - 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года.
1.11. Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых, установленный и введен в действие гл. 26 Налогового кодекса, заменил собой целый ряд действовавших ранее рентных платежей и акцизов на некоторые виды минерального сырья.
Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции. Особенности правового статуса пользователей недр и порядок предоставления им участков недр для добычи полезных ископаемых, строительства и эксплуатации подземных сооружений; а также в соответствии с соглашением о разделе продукции при разведке и добыче минерального сырья определены законом РФ от 21 февраля 1992 г «О недрах» .
Пользователи недр подлежат постановке на специальный налоговый учет по месту нахождения предоставленного им в использование участка недр. Если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне, а также и за пределами России, но на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, то специальный налоговый учет осуществляется по месту нахождения плательщика налога.
Предметом налогообложения являются полезные ископаемые перечень которых установлен в Налоговом кодексе: уголь, торф, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и т.д. Так называемые общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими непосредственно для личного потребления, а также минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы исключены из предмета налогообложения.
Налог на добычу полезных ископаемых является территориальным и налоговая юрисдикция России распространяется на полезные ископаемые, добытые (извлеченные) из недр на ее территории либо на территориях, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.
Налоговой базой выступает стоимость добытых полезных ископаемых, оцениваемая самими налогоплательщиками одним из установленных способов. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых может быть определена либо исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых, либо из их так называемой расчетной стоимости. При формировании расчетной стоимости добытого полезного ископаемого полностью учитываются прямые и частичные, так называемые косвенные расходыналогоплательщика за налоговый период, которым является квартал. Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Ставки налога установлены в процентах к налогооблагаемой базе. Исключение составляют действующие временно специфические ставки (в твердой сумме) в отношении нефти и газового конденсата Размер ставки зависит от вида добытых полезных ископаемых. Самые высокие ставки установлены в отношении углеводородного сырья, самые низкие - к углю и калийной соли. Налогообложение в форме нулевой ставки применяется в отношении попутного нефтяного газа из нефтяных месторождений, попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связаны с разработкой других видов полезных ископаемых, минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации, и некоторых других видов полезных ископаемых.
Налогоплательщики исчисляют и уплачивают сумму налога по итогам месяца в отношении каждого вида добытых полезных ископаемых.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подведем итоги:
- Налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Прибыль предприятия, выступающая объектом налогообложения, представляет собой доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. С 2002 г. основная ставка налога устанавливается в размере 24%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 7,5%, в региональный бюджет – 14,5 %, 2% - в местные бюджеты.
- Целью введения налога на имущество предприятий в налоговую систему России является стимулирование производительного использование имущества предприятий, сокращение неиспользуемых запасов сырья и материалов. Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов (в том числе на основные средства, производственные запасы, долг долговременные вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества) находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения.
- Налог на операции с ценными бумагами уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг. Его плательщиками являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Объект налогообложения - номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название «универсального акциза». Взимание НДС построено на территориальном принципе.
- Акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя. Экономическая роль акциза заключается в перераспределение доходов и препятствии образованию сверхвысокой прибыли.
- В отношении доходов малого и среднего бизнеса применяются особые налоговые режимы: упрощенная системы налогообложения, учета и отчетности, состоит в замене уплаты организацией совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации; налог на вмененный доход является обязательным для налогоплательщиков, перечень которых установлен федеральным законом.
- Земельный налог – поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налогоплательщика, которые получены не в результате его личных усилий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно поставлен налогоплательщик
- Единый социальный налог (взнос) заменил несколько видов обязательных платежей - страховых взносов, которые ранее уплачивались в государственные внебюджетные фонды, предназначенные для мобилизации средств, для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
- Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.
- Налоги, поступающие в дорожные фонды, к ним относятся: Налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, акцизы на реализацию легковых автомобилей.
Многие из этих налогов выплачивают как юридические, так и физические лица. К таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость, земельный налог, единый социальный налог и т.д.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Марченко М.Н. Правоведение: учебник – М., 2005.
2. Павлов П.В. Финансовое право: Курс лекций.- М.: Омега – Л, 2006.
3. Толстопятенко Г.П. – Т.К. Велби, издательство Проспект, 2004.
4. Юридическая энциклопедия под редакцией Топорнина Б.Н. М., 2003.
кая энциклопедия под редакцией Топорнина Б.Н. М., 2003.