o Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога.
6. Классификация налогов
Существует множество подходов классификации налогов, основные из них следующие:
o По субъектам налогообложения:
- Налоги с организации
- Налоги с физических лиц
- Универсальный налог.
o По объектам налогообложения:
- Прибыль или доходы
- Налоги на добавленную стоимость
- Налоги на отдельные виды деятельности
- Налоги на пользование природных ресурсов
- Налоги на имущество
o По видам налоговых ставок:
- Представленные процентной ставкой
- Взимаемые в абсолютной сумме с единицы налогообложения
- Комбинированные ставки.
o По уровню восстановления:
· Федеральные налоги. Они устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней а также в государственные внебюджетные фонды.
· Региональный налог. Налоги, которые устанавливаются федеральным законодательством и вводятся в действия законами субъектов РФ, после чего становятся обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Органы власти субъектов федерации в праве вводить эти налоги, регулировать налоговые ставки в определённых налоговым кодексом пределе, а также устанавливать налоговые льготы и порядок взимания этих налогов. Всего 3 таких налога.
· Местные налоги. Налоги, которые устанавливаются федеральным законодательством, производные действия решения местных органов управления, после чего они становятся обязательными к уплате на территории соответствующего муниципального образования. В настоящий момент два таких налога.
o По способу взимания:
· Прямые. То есть налоги, которые взимаются с доходов или имущества налогоплательщика, организации или физических лиц.
· Косвенные налоги. Налоги на товары, работы и услуги, которые взимаются путём включения налога в цену товара. Уплата налогов осуществляется продавцом, но он «перекладывается» на покупателя товара.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
Налоговая система – система общественных отношений в сфере налогообложения, урегулированных нормами права, основанная на определенных принципах.
Основные признаки НС:
· Обязат. уч-ом нал отношений явл. гос-во
· Перераспред. хар-р отношений
· Безэквив. отношений
Налоговая система должна решать следующие основные задачи:
· максимально способствовать пополнению бюджета, не ослабляя стимул к расширению потенциала общества.
· Стимулировать рост экономики, являясь предсказуемым элементом государственного регулирования
· Не вызывать недовольства налогоплательщика и не ослаблять авторитет государственной власти
Существуют следующие элементы налоговой системы:
· Налоги и сборы
· Субъекты налогообложения
· Права, обязанности и ответственность налогоплательщика и налогового кодекса.
· Принципы организации и функционирования налоговой системы
· Формы и методы налогового контроля
· Ответственность за нарушения налогового законодательства.
Структура налоговой системы может быть представлена тремя под системами:
· Налоговые отношения.
· Подсистема налогового законодательства
· Информационная подсистема.
Налоговое законодательство – совокупность нормативов и правовых актов различного уровня, содержащих нормы налогового права. В России к основным элементам налогового законодательства относятся налоговый кодекс, таможенный кодекс, кодекс об административном правонарушении, уголовный кодекс, федеральные законы, постановления правительства и инструкции федеральной налоговой службы.
Принципы построения налоговой системы России следующие:
· Единство налоговой политики
· Множественность налога
· Единство системы налоговых сборов
· Стабильность налоговой системы.
2. Налоговая политика
Налоговая политика – часть финансовой политики государства.
Налоговая политика – система правовых норм и мер, регулирующих характер, принятых и осуществляемых органами государственной власти и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений, отражающие общественный стой и экономическую структуру страны.
Цель государственной налоговой политики – создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и укрепления доходной части бюджета через создание стабильной и ясной налоговой системы. В настоящее время основным направлением современной налоговой политики России является следующее:
· Достижения стабильности и определённости налоговой системы
· Активизация стимулирующей функции
· Повышение собираемости налога
3. Налоговый механизм и налоговое регулирование
Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:
· Выбор ставки налога
· Применение налоговых льгот
· Расчёт суммы налога
· Порядок уплаты налога.
Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:
· Наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства.
· Существования государственной власти, выполняющей особые функции
· Наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.
Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.
Налоговое регулирование реализуется следующим способом:
· Установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу.
· Определение налогового периода.
· Ведение специальной налоговой документации.
4. Виды налогов
В зависимости от уровней их установления:
· Налоговый кодекс – основной элемент законодательства по налогам и сборам. Он состоит из двух частей. Первая часть содержит общее положение об организации налогообложения в РФ. Вторая часть описывает действующие налоги и сборы, за исключением одного, а так же специальные налоговые режимы. В налоговый кодекс постоянно вносятся дополнения и изменения. Налоговый кодекс – часть наборов и сборов, в зависимости от уровней их установления. Федеральные налоги и сборы:
- НДС.
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц
- Единый социальный налог.
- Налог на прибыль организации
- Налог на добычу полезных ископаемых
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта воднобиологических ресурсов
- Государственный налог.
· Региональные налоги:
- Налог на имущество
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог
· Местный налог:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Экономически показатели, характеризующие состояния налоговой ставки.
Финансы используют следующие основные показатели:
· Налоговое бремя. Отношение общей суммы взимаемых налогов и сборов к ВВП. Он показывает, какая часть произведённого общества продукта изымается с помощью налога. В настоящее время в России около 20%.
· Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли. Показывает степень вовлечённости страны в мировой экономике.
· Соотношение между прямыми и косвенными налогами. В России от прямых налогов относятся к косвенным в отношении 2\3
· Доля налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней. В 2007 году доля налогового дохода федерального бюджета ~65%, а в региональных и местных это доля.
ВИДЫ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ
1. Налог на добавленную стоимость
Косвенными называют налоги, которые входят в цену товара и перекладываются на конечного покупателя. Косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и так далее.
НДС – вид косвенного налога, непосредственно влияющий на процесс ценообразования. Он представляет собой форму изъятия бюджета части добавленной стоимости, которая создаётся на всех этапах производства. НДС регулируется 21 главой налогового кодекса. Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Освобождаются от налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяцев, сумма выручки от реализации без учёта налога не превысила 2 млн. рублей, за исключением производителей подакцизных товаров. Объект налогообложения по НДС являются:
· Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, а так же передачи имущественного права.
· Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
· Ввоз товара на таможенную территорию РФ и другие не признаются налогообложением:
- Передача на безвозмездной основе жилых домов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального значения органом государственной власти и органов местного самоуправления.
- Передача имущества государственных и муниципальных предприятий выкупаемого в порядке приватизации.
- Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также бюджетным учреждением.
- Операция по реализации земельных участков или долей в них.