Не подлежат налогообложению НДС следующие операции:
· Реализация предметов религиозного назначения и литературы религиозными организациями.
· Реализация товара, произведённых организациями инвалидов
· Осуществление банком банковских операций за исключением инкассации
· Реализация изделий народно-художественных промыслов.
· Оказание услуг по страхованию.
· Оказание финансовых услуг в виде займов в денежной форме и другие.
Налоговая база при реализации товара определяется как стоимость этих товаров с учётом акцизов. Налоговым кодексом установлены особенности определения налоговой базы для завершения других операций. Налоговый период по НДС – квартал.
Ставки НДС следующие:
· Ставка 0% применяется в следующих случаях:
- Реализация товара на экспорт при условии представлении в налоговые органы соответствующих документов
- Услуги по перевозки пассажиров и багажа за пределы РФ.
- Реализация товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и некоторыми другими.
· Ставка 10% применяется при реализации:
- Основных продовольственных товаров по перечню, утвержденному правительством РФ.
- Товаров для детей
- Периодически печатных изданий
- Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
· Ставка 18% применяется по всем прочим товарам, работам и услугам, включая подакцизные товары.
Сумма налога исчисляется как соответствующее налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уплате в бюджет подлежит сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Пример: компания А приобрела материалы от компании Б по отпускной цене 500 тысяч рублей для последующей их переработки и реализации полученной продукции торговому предприятию. НДС по приобретённым материалам составил 500 тыс. * 18%=90 тыс. рублей. Следовательно предприятие заплатило за материалы 500+90=590тыс. рублей. Затем оно полностью израсходовало их при производстве продукции и реализовала готовую продукцию торговому предприятию на сумму 700 тысяч рублей, от куда НДС по реализованной продукции составит 700 тыс. * 18%=126 тыс. рублей, следовательно сумма сделки равна 826 тыс. рублей. НДС к уплате в бюджет будет вычислен следующим органом: НДС от реализации торговой продукции – НДС по приобретённым материалам, итого 126 тыс. рублей – 90 тыс. рублей = 36 тыс. рублей. Предприятие приобрело за 500, а реализовала за 700,следовательно добавленная сумма – 200 тысяч рублей. Если у предприятия нет документов, что в сырье было 90тыс. рублей.
2. Акцизы
Налогоплательщиками акцизов – являются индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизный товар через таможенную границу России. Основные подакцизные товары:
· Спирт этиловый из всех видов сырья
· Алкогольная продукция
· Табачная продукция
· Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил
· Автомобильный бензин и другие.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
· Реализация на территории РФ лицами, произведённых ими подакцизных товаров.
· Передача на территории РФ произведённых ими подакцизных товаров за исключением нефти продукции для собственных нужд.
· Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и другие.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
· Передача одним структурным подразделением организации для производства другому структурному подразделению этой же организации.
· Реализация подакцизных товаров за исключением нефти продуктов на экспорт.
Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара отдельно. Она может определяться двумя методами:
· По подакцизным товарам, в отношении которых установленные твердые налоговые ставки налоговая база определяется как объём реализованные подакцизных товаров в натуральном выражении.
· По подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров:
- Этиловый спирт - 25 рублей 25 копеек за один литр безводного этилового спирта.
- Алкогольная продукция – 173 рубля 50 копеек за 1 литр безводно этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
- Сигареты – 17,75 рублей
- Сигареты с фильтром – 120 за 1000 штук +5,5% расчётной стоимости, но не менее 142 руб. за 1000 рублей
- Пиво с нормативным содержанием объёмной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно – 2,74 рубля за литр
- Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил – 194 за 1 лошадиную силу
- Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно – 2657 за 1 тонну
- Бензин автомобильный с иным октановым числом – 3629 рублей за тонну.
Сумма акциз – произведение налоговой базы и налоговой ставкой по каждому товару отдельно.
Срок уплаты акцизы – установлен налоговым кодексом и различается по видам подакцизных товаров, например при розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующем за истекшим календарным периодом.
Пример: Ликёроводочный завод реализует алкогольную продукцию массовой долей этилового спирта 40% и объёмов 0,5 литра.
Решение: 1. Рассчитывается величина этилового спирта в подакцизном товаре. 0,5*40%/100%=0,2л
2. рассчитывается величина акциза: 0,2*173,5= 34,7
Рассчитывается ставка
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИИ
1. Налог на прибыль организации
Прямой налог – налог, который взимается с доходов либо с имущества налогоплательщика. Налог на прибыль организации – один из основных элементов налоговой системы, он влияет как на инвестиционные процессы, так и на наращивание капитала. Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство и/или получающее доходы от источников РФ. Объекты налогообложения признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.
К доходам относятся:
· Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.
· Внереализационные доходы, например: доходы от долевого участия в других организациях, от изменения курсовой разницы, валюты и так далее.
Следующие доходы не учитываются при определения доходной базы:
· Имущество, полученное в форме залога и задатка
· Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.
· Полученные кредиты
· Средства целевого финансирования
К расходам относятся:
· Материальные расходы
· Расходы на оплату труда
· Амортизация
Следующие расходы не учитываются при налогообложение:
· Выплачиваемые дивиденды
· Пени и штрафы, взимаемые государственными органами
· Взносы в капитал других организаций.
Налоговая база – признаётся денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Налоговая база по прибыли облагаемая по отличной от основной ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Прибыль, подлежащая налогообложению определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами – первый квартал полугодия и девять месяцев календарного года.
Основная налоговая ставка – 24%, с распределением 6,5% в федеральный бюджет, а 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.
Исключения:
· для доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью РФ через постоянное представительство, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 10% от использования транспортных средств при международных перевозках; 20% - на все остальные доходы.
· К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов ставка
- 9% - по дивидендам российских и иностранных организаций
- 15% - по дивидендам российских организациях, полученных иностранными организациями
· К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются следующие ставки:
- 15% - по процентам с государственных и муниципальных ценных бумаг, эмитированным после 01.01.07.
- 9% - муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трёх лет до 01.01.07 года.
- 0% - по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, предусмотрена обязательная оплата авансовых платежей. Налог уплачивается не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Предусматривается подача налоговых деклараций.
2. Налог на имущество организаций
Он устанавливается налоговым кодексом, является региональным налогом, по этому вводиться в действие законами субъектов РФ. Налогоплательщиками признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объект налогообложения различен:
· Для российских организаций является объектом движимое и не движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта.
· Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства объектом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
· Для прочих иностранных организаций объектом являются находящиеся ан территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.