Не признаются объектам налогообложения земельные участки, объекты природопользования и некоторые другие. Налоговая база определяется как средне годовая стоимость имущества оп остаточной стоимости, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые базы определяются налогоплательщиком самостоятельною налоговый период – календарный год, а отчётные периоды – 1 квартал полугодия и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
В настоящее время освобождаются от налога следующие налога:
· Организации уголовно-исполнительной системы
· Религиозные организации
· Общероссийские общественные организации инвалидов
· Имущество коллегии адвокатов
· Государственных научных центров
· Законами субъектов федерации могут устанавливаться и другие льготы.
Сумма налога исчисляются по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере ¼ общей суммы налога.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроке, установленные законами субъектов РФ.
ДРУГИЕ НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Единый социальный налог
Налогоплательщики:
· Лица, производящие выплаты физическим лицам, то есть организации, индивидуальные предприниматели, а так же физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
· Индивидуальные предприниматели и адвокаты.
Объектом налогообложения для первой группы признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Объектом налогообложения для второй группы признаётся доходы от предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для первой группы налогоплательщиков налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Она определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечению каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговой базой для налогоплательщиков второй группы определяется как сумма доходов в денежной и натуральной форме от предпринимательской или иной деятельности за вычетом расходов. Налоговый период – календарный год. Отчётный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки для первой группы налогоплательщиков применяется следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | итого | |
| Федеральный | Территориальный | ||||
| До 280 тысяч рублей | 20% | 3,2% | 0,8% | 2% | 26% |
| От 200 тысяч до 600 тысяч рублей | 56 тысяч рублей + 7,9% с суммы превышающей 280 тысяч рублей | 8960 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 280 тысяч рублей | 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280 тысяч рублей | 5600 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280 тысяч рублей | 72800 +10% с суммы, превышающей 280 тысяч |
| Свыше 600 тысяч рублей | 81280 рублей+2% с суммы, превышающей 600 тысяч рублей | 12480 рублей | 3840 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей +2% с суммы, превышающей 600 тысяч рублей |
Для второй группы плательщиков установлены другие налоговые ставки, например: с налоговой базой до 280 тысяч рублей, налоговая ставка – 10%.
Порядок исчисления налога:
· Для первой группы по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисления ежемесячных авансовых платежей, исходя из начисленных выплат
· Расчёт суммы авансовых платежей производится налоговыми органами или коллегиями адвокатов для адвокатов.
Уплата ежемесячных авансовых платежей происходит не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётном
2. Налог на игорный бизнес
Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организацией или предпринимателями доходов в виде выигрышей или проведения азартных игр, не являющейся реализацией товаров, работ или услуг. Налогоплательщиков признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объект налогообложения – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Налоговая база определяется отдельно, как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговым периодом является календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах:
· За один игровой стол, кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы, ставка составляет от 25 тысяч до 125 тысяч рублей.
· А за один игровой автомат ставка от 1500 до 7000 тысяч рублей.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком, как проведением базы, установленной по каждому объекту налогообложения и ставка налога, установленной для этого объекта. Отчётность подаётся не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог уплачивается не позднее 20 числа, то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
РЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ
1. Налог на добычу полезных ископаемых
Для цели этого налога основными видами полезных ископаемых признаётся камень уголь, нефть, природный газ, руды, торф. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на пользование участками недр.
Объектом налогообложения признаётся:
· Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, либо на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ
· Полезные ископаемые, извлечённые из отходно-добывающих производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию.
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добычи природного газа – как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговый период – календарный месяц. Налоговых ставок очень много:
· Ставка 0% осуществляется при добычи полезных ископаемых в части нормативных потерь при добычи попутного газа и некоторых других.
· 4,8% при добычи руд чёрных металлов
· 7,5% при добычи минеральных вод
· 8% при добычи руд цветных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней
· 16,5% при добычи нефти
· 135 рублей за 1 тысячу кубических метров природного газа
Количество добытого ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от вида полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объёма. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Сумма налога уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Не признаются объектом налогообложения:
· Общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.
· Добытые геологические коллекционные материалы
· Полезные ископаемые, добытые в особо охраняемых природных объектах.
Оценка стоимости полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
· Исходя из сложившегося состояния у налогоплательщика цен реализации. Здесь стоимость полезных ископаемых определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости его одной единицы, а стоимость единицы рассчитывается как отношение выручки от реализации к количеству реализованных полезных ископаемых.
· Исходя из расчётной стоимости добытых полезных ископаемых. То есть понесенных затрат.
2. Вводный налог
Вводный налог - это федеральный налог, он относится к ресурсным платежам, поскольку взимается с водных объектов.
Налогоплательщиками признаются орг-ии или физ-ие лица, осущ-ие спец-ое или особое водопользование.
Объектом налогообложения признаются след-щие виды пользования водными объектами:
1. забор воды их водных объектов
2. исп-ие акваторией водных объектов
3. исп-ие водных объектов для целей гидроэнергетики
4. исп-ие водных объектов для целей лесосплава
Налоговая база при заборе воды опр-ся как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При исп-ии акваторией водных объектов налоговая база опр-ся как площадь предоставленного водного пространства. При исп-ии водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база опр-ся как кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии. Пи исп-ии водных объектов для целей лесосплава налоговая база опр-ся как произведение объема сплавляемой древесины, выраженного в 1000 м3 и расстояние сплава, выраженного в км деленного на 100.
Налоговый период – квартал
Налоговые ставки – дифференцированы по бассейнам рек, озер и морей и эк-м районам. Например: при заборе воды из поверхностных водных объектов реки Волги в центральном эк-м районе налоговая ставка сост-т 288 руб. за 1000 м3 забранной воды. Налоговая ставка за 1 км2 используемой акваторией черного моря 49800 руб. в год. При исп-ии водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая ставка для реки Енисей 13,7 руб. за 1000 кв/часов электроэнергии.
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самост-но. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и соотв-щей ей налоговой ставке. Налог подлежит уплате не позднее 20 числа месяца след-го за налоговым периодом.